(一)、(1)甲、乙两种产品去年1月份的有关成本资料如下表所示:单位:元
产品名称 |
产量(件) |
直接材料单位产品成本 |
直接人工单位产品成本 |
甲 |
100 |
50 |
40 |
乙 |
200 |
80 |
30 |
(2)月初甲产品在产品制造费用(作业成本)为3600元,乙产品在产品制造费用(作业成本)为4600元;月末在产品数量,甲为40件,乙为60件,总体完工率均为50%;按照约当产量法在完工产品和在产品之间分配制造费用(作业成本),本月发生的制造费用(作业成本)总额为50000元,相关的作业有4个,有关资料如下表所示:
作业名称 |
成本动因 |
作业成本(元) |
甲耗用作业量 |
乙耗用作业量 |
质量检验 |
检验次数 |
4000 |
5 |
15 |
订单处理 |
生产订单份数 |
4000 |
30 |
10 |
机器运行 |
机器小时数 |
40000 |
200 |
800 |
设备调整准备 |
调整准备次数 |
2000 |
6 |
4 |
要求:
1、用作业成本法计算甲、乙两种产品的单位成本;
正确答案:质量检验的成本动因分配率=4000/(5+15)=200(元/次)
订单处理的成本动因分配率=4000/(10+30)=100(元/份)
机器运行的成本动因分配率=40000/(200+800)=40(元/小时)
设备调整准备的成本动因分配率=2000/(6+4)=200(元/次)
甲产品分配的本月发生作业成本: 200×5+100×30+40×200+200×6=13200(元)
单位作业成本:(13200+3600)/(100+40×50%)=140(元/件)
单位成本:50+40+140=230(元/件)
乙产品分配的本月发生作业成本: 200×15+100×10+40×800+200×4=36800(元)
单位作业成本:(36800+4600)/(200+60×50%)=180(元/件)
单位成本:80+30+180=290(元/件)
2、以机器小时作为制造费用的分配标准,采用传统成本计算法计算甲、乙两种产品的单位成本;
正确答案:本月发生的制造费用分配率:50000/(200+800)=50(元/小时)
甲产品分配本月发生的制造费用:50×200=10000(元)
甲产品单位制造费用:(10000+3600)/(100+40×50%)=113.33(元/件)
甲产品单位成本:50+40+113.33=203.33(元/件)
乙产品分配本月发生的制造费用:50×800=40000(元)
乙产品单位制造费用:(40000+4600)/(200+60×50%)=193.91(元/件)
单位成本:80+30+193.91=303.91(元/件)
3、假设决策者计划让单位售价高于单位成本10元,根据第(2)问的结果确定甲和乙的销售单价,试分析可能造成的不利影响。
正确答案:与传统的成本计算方法相比,作业成本法能够提供更加真实、准确的成本信息。因此,本题中甲产品的真实单位成本应该是230元,而决策者制定的单位售价为203.33+10=213.33(元),如果与传统的单位成本(203.33元)比较,好像是有利可图,结果实际上是在畅销的同时,每销售一件产品,就要亏损230-213.33=16.67(元),如果按照作业成本法计算,则会避免这个决策失误;对于乙产品而言,真实单位成本应该是290元,显然303.91+10=313.91(元)的定价偏高,会对销量产生负面影响,给企业造成损失。而如果按照作业成本法计算,把单位售价降低一些,则会避免这个损失的发生。
题目:已知单价对利润的敏感系数为5,本年盈利,为了确保下年度企业不亏损,单价下降的幅度为( )。
解析:本题考核敏感分析。单价对利润的敏感系数=利润变动百分比/单价变动百分比,根据“利润=销售收入-总成本=单价×销量-总成本”可知,单价下降会导致利润下降,具体而言,单价下降的百分比=利润变动百分比/单价对利润的敏感系数,如果利润下降的百分比超过100%,则下年就会出现亏损,因此“为了确保企业下年度不亏损”意味着“利润下降的幅度为100%”,所以单价下降的幅度为100%/5=20%。
假设A企业只生产和销售一种产品,单价200元,单位变动成本120元,每年固定成本800万元,预计下年产销量为20万件,则单价对利润影响的敏感系数为( )。
解析:预计下年利润=(200-120)×20-800=800(万元)。假设单价提高10%,即单价变为220万元,则变动后利润=(220-120)×20-800=1200(万元),利润变动百分比=(1200-800)/800×100%=50%,单价的敏感系数=50%/10%=5。
已知某企业目前的安全边际率为50%,财务杠杆系数为2,如果下年销售增长10%,则每股收益会增长( )。
解析:安全边际率=1/经营杠杆系数,所以经营杠杆系数=1/50%=2,联合杠杆系数=2×2=4,每股收益增长为4×10%=40%。
若盈亏临界点作业率为60%,变动成本率为50%,安全边际量为1200台,单价为500元,则正常销售额为( )万元
安全边际率=1-60%=40%,正常销售量=1200/40%=3000(台),正常销售额=3000×500=1500000(元)=150(万元)。
边际贡献大于0的前提下,如果产品的单价与单位变动成本上升的金额相同,固定成本不变,则盈亏临界点销售额( )。
解析:由“盈亏临界点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本)”可知,若产品的单价与单位变动成本上升的金额相同,则盈亏临界点销售量的分母(单位边际贡献)不变,即盈亏临界点销售量不变,但由于单价提高,导致盈亏临界点销售额提高,选项B正确。
某企业只生产一种产品,单价50元,单位变动成本20元,固定成本30万元,正常销售量为2万件,则下列说法正确的有( )。
盈亏临界点销售量=30/(50-20)=1(万件)=10000(件),安全边际=(20000-10000)×50=500000(元)=50(万元),安全边际率=50/(2×50)×100%=50%,盈亏临界点作业率=1-安全边际率=1-50%=50%。
某企业只生产一种产品,单价40元,单位变动成本24元,固定成本为4800元,满负荷运转下正常销售量为500件。以下说法中,正确的有( )。
变动成本=销售额×变动成本率,在边际贡献式本量利图中,如果自变量是销售额,则变动成本线的斜率=变动成本率=24/40×100%=60%,因此,选项A的说法正确;在保本状态下(即盈亏临界点下),利润=0,销量=固定成本/(单价-单位变动成本)=4800/(40-24)=300(件),企业生产经营能力利用程度=300/500×100%=60%,因此,选项B的说法正确;安全边际中的边际贡献=安全边际×边际贡献率=(500×40-300×40)×(1-60%)=3200(元),所以,选项C的说法正确;销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率=(1-60%)×(1-60%)=16%。
一、某企业产品单位售价为8元,其成本y是销售额x的函数,即该企业总成本为:y=40000+0.6x
要求:
1、计算盈亏临界点的销售额和销售量;
正确答案:盈亏临界点销售额=40000/(1-0.6)=100000(元)
盈亏临界点销售量=100000/8=12500(件)
2、为实现目标净利润15000元,应实现的销售额为多少?(所得税税率为25%)
正确答案:目标销售额=[15000/(1-25%)+40000]/(1-0.6)=150000(元)
3、当产品的销售量为多少时,该产品的销售利润率可达到20%?
正确答案:销售额-0.6*销售额-40000)*(1-25%)/销售
销售额=300000销售量=300000/8=37500(件)
二、某公司2009年损益表中有关资料如下(单位:万元):
销售收入(单价20元/件) |
700 |
变动成本(单位变动成本10元/件) |
350 |
边际贡献 |
350 |
固定成本 |
150 |
EBIT |
200 |
年固定利息费用(10%) |
50 |
税前利润 |
150 |
所得税(25%) |
37.5 |
税后净利 |
112.5 |
该公司目前的债务均为长期债务,发行在外的普通股25万股,每股账面价值为50元,股利支付率为50%股利增长率为5%,目前市价为20元/股,公司未发行优先股。
1、计算该公司的加权平均资本成本(采用账面价值权数);
正确答案:负债总额=50/10%=500(万元) 股东权益总额=25×50=1250(万元)
每股股利=112.5×50%/25=2.25(元/股) 股权资本成本=2.25×(1+5%)/20+5%=16.8125%
加权平均资本成本=500/(500+1250)×10%×(1-25%)+1250/(500+1250)×16.8125%=14.16%
2、计算该公司的盈亏临界点;
正确答案:盈亏临界点销售量=150/(20-10)=15(万件) 盈亏临界点销售额=15×20=300(万元)
3、计算实现销售息税前利润率为30%的销售额;
正确答案:安全边际率=30%/(1-10/20)=60%
实现销售息税前利润率为30%的销售额=300/(1-60%)=750(万元)
4、计算为实现税后净利增长20%应采取的单项措施(假设利息不可变动);
正确答案:增长20%后的净利=112.5×(1+20%)=135(元)
EBIT=135/(1-25%)+50=230(万元)
单价P=(230+150)/(700/20)+10=20.86(元),提高4.3%
单位变动成本V=20-(230+150)/(700/20)=9.14(元),降低8.6%
销售量Q=(230+150)/(20-10)=38(万件),提高8.57%
固定成本F=(20-10)×35-230=120(万元),降低20%
5、运用敏感性分析原理,测算各因素的敏感系数;
正确答案:单价的敏感系数=700/200=3.5 单位变动成本的敏感系数=-350/200=-1.75
销售量的敏感系数=350/200=1.75 固定成本的敏感系数=-150/200=-0.75
6、计算销售量为20万件时的DOL;
正确答案:DOL=(20-10)×20/[(20-10)×20-150]=4
7、计算销售量为35万件时的DFL、DTL;
正确答案:DOL=(20-10)×35/[(20-10)×35-150]=1.75
DFL=200/(200-50)=1.33
DTL=1.75×1.33=2.33
8、由于扩大业务,公司拟追加筹资750万元,其筹资方式有二种:a.全部按每股50元发行普通股;b.全部筹措长期债务,债务利率仍为10%。每股收益相等时的销售额为多少?
正确答案:(EBIT-50)×(1-25%)/(25+750÷50)=(EBIT-50-750×10%)×(1-25%)/25
每股收益相等时的EBIT=250(万元)
每股收益相等时的销售额=(250+150)/50%=800(万元)
三、甲公司只生产一种A产品,为了更好地进行经营决策和目标控制,该公司财务经理正在使用2011年相关数据进行本量利分析,有关资料如下:
(1)2011年产销量为8000件,每件价格1000元。
(2)生产A产品需要的专利技术需要从外部购买取得,甲公司每年除向技术转让方支付50万的固定专利使用费外,还需按销售收入的10%支付变动专利使用费。
(3)2011年直接材料费用200万元,均为变动成本。
(4)2011年人工成本总额为180万元,其中:生产工人采取计件工资制度,全年人工成本支出120万元,管理人员采取固定工资制度,全年人工成本支出为60万元。
(5)2011年折旧费用总额为95万元,其中管理部门计提折旧费用15万元,生产部门计提折旧费用80万元。
(6)2011年发生其他成本及管理费用87万元,其中40万元为变动成本,47万元为固定成本。
1、计算A产品的单位边际贡献、保本销售量和安全边际率;
单位变动成本=1000×10%+(200+120+40)×10000/8000=550(元)
单位边际贡献=1000-550=450(元)
固定成本=50+60+95+47=252(万元)
保本销售量=252×10000/450=5600(件)
安全边际量=8000-5600=2400(件)
安全边际率=2400/8000=30%
2、计算甲公司利润对销售量和单价的敏感系数;
正确答案:(2)目前的利润=450×8000-252×10000=1080000(元)
销量增加10%之后增加的利润=450×8000×10%=360000(元)
利润增长率=360000/1080000=33.33%
利润对销售量的敏感系数=33.33%/10%=3.33
单价提高10%:单价增加=1000×10%=100(元)单位变动成本增加=100×10%=10(元)
单位边际贡献增加=100-10=90(元)
利润增加=90×8000=720000(元)
利润增长率=720000/1080000=66.67%
利润对单价的敏感系数=66.67%/10%=6.66
3、如果2012年原材料价格上涨20%,其他因素不变,A产品的销售价格应上涨多大幅度才能保持2011年的利润水平?
正确答案:(3)原材料价格上涨导致的利润减少=2000 000×20%=400 000(元)
设销售价格上涨幅度为R,则有:
(1000×R-1000×R×10%)×8000=400 000解得:R=5.56%
四、东方公司本月发生固定成本24000元,该公司只生产一种产品,单价120元,单位变动成本80元,本月计划销售量为1500件。
1、计算本月的利润。正确答案:本月的利润=1500×(120-80)-24000=36000(元)
2、如果打算使本月的利润提高25%,应该采取哪些措施?(假设采取某项措施时,其他的资料不变)
正确答案:提高后的利润为36000×(1+25%)=45000(元),可以从四个方面采取措施:
①降低固定成本:降低后的固定成本=1500×(120-80)-45000=15000(元),即固定成本降低37.5%。
②提高单价:提高后的单价=80+(24000+45000)/1500=126(元),即单价提高5%。
③降低单位变动成本:降低后的单位变动成本=120-(24000+45000)/1500=74(元),即单位变动成本降低7.5%。
④提高销售量:提高后的销售量=(24000+45000)/(120-80)=1725(件),即销售量提高15%。
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