2021年中级会计职称考试试题_2017年中级会计职称考试试题每日一练（8.9）

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（1）中级会计职称《中级会计实务》每日一练：递延所得税（8.9）
多选题

关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（ ）。

A、对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失

B、对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益的金额

C、产生的商誉不存在暂时性差异

D、产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

【正确答案】AC

【答案解析】非同一控制下的企业合并产生的商誉产生暂时性差异，只是不确认递延所得税。

（2）中级会计职称《经济法》每日一练：企业所得税（8.9）
单选题

某居民纳税人，2014年财务资料如下：收入合计55万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2014年应纳企业所得税为（ ）万元。

A、0.75

B、1.32

C、2

D、3

【正确答案】B

【答案解析】应纳税所得额＝成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率＝30÷(1-15%)×15%＝5.29(万元)

应纳税额＝5.29×25%＝1.32(万元)

（3）中级会计职称《财务管理》每日一练：销售利润率（8.9）
单选题

某企业生产A产品，公司预测该产品将为企业带来1500万元的收益，销售部门预计A产品全年销售额为10000万元。生产部门预计单位产品成本为300元，该产品适用的消费税税率为5%，运用销售利润率定价法，该企业的单位产品价格为（ ）元。

A、352.94

B、375

C、412.55

D、325

【正确答案】B

【答案解析】销售利润率＝1500/10000＝15%，单位产品价格＝单位成本/（1－销售利润率－适用税率）＝300/（1－15%－5%）＝375（元）。

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