2019年中级审计师《理论与实务》备考试卷及答案六-2019年中级审计师《理论与实务》高频试题汇总

【#审计师考试# 导语】有时候，你必须一个人走，这不是孤独，而是选择。我们时时刻刻都在选择，你选择过什么样的生活就需要付出什么样的代价。既然选择了审计师，就要朝着它勇敢向前，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试也就会更容易一点点。©文档大全网整理“2019年中级审计师《理论与实务》高频试题汇总”供考生参考。更多审计师考试模拟试题请访问©文档大全网审计师考试频道。

　　2019年中级审计师理论与实务高频试题一

　　1.【单选】在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有()。

　　A.审核领料凭证

　　B.控制厂部办公经费开支

　　C.制订成本计划

　　D.编制成本预算

　　【答案】B

　　【解析】生产成本由直接材料、直接人工、制造费用构成，不包含厂部办公费。

　　2.【单选】编制存货出、入库单的部门是()。

　　A.销售部门

　　B.发运部门

　　C.仓库

　　D.财会部门

　　【答案】C

　　3.【单选】下列工作可以由仓库保管员承担的是()。

　　A将产品入库单输入计算机系统

　　B根据产品出库单登记永续盘存记录

　　C单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

　　D批准仓储物资的报废核销

　　【答案】A

　　【解析】B：登记永续盘存记录由财务部门负责。C：存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。D：存货报废由经办人员填写报废审批单，经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。

　　4.【单选】生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止()。

　　A.不合格产品入库

　　B.生产计划不合理

　　C.产品被盗

　　D.篡改会计记录

　　【答案】A

　　5.【单选】下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是()。

　　A.查阅存货保管与领用制度

　　B.检查材料领用有无经授权批准

　　C.检查成本开支的合法性

　　D.检查不相容职责的分离

　　【答案】C

　　【解析】ABD为控制测试程序。

　　6.【多选】审计实施方案列明的审计程序无法实现相应审计目标的为()。

　　A.对构成产品成本各要素进行检查，用于证实成本的真实性

　　B.抽查存货采购的账目和有关凭证，必要时调查走访有关部门和人员，用于证实存货采购的合法性

　　C.核实各项成本的性质和发生的日期，可以确定合规性

　　D.在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性，用于证实计价的正确性

　　E.审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，用于证实存货的归属期是否正确

　　【答案】CE

　　【解析】C.核实各项成本的性质和发生的日期，可以确定其归属期是否正确。检查企业是否存在混淆成本界限，调整开支标准的行为，用于证实成本形成的合规性。E：审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，用于证实存货的完整性。

　　7.【单选】以下程序中，不能用于判断存货总体合理性的有()。

　　A.分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成

　　B.计算分析毛利率

　　C.核对存货明细账与总账是否相符

　　D.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用

　　【答案】C

　　【解析】运用分析方法检查存货总体合理性，选项ABD均为具体的分析方法。

　　8.【单选】审计入员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2017年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。审计入员分析不可能存在的情况是()。

　　A.A产品的单位产品原材料消耗量增加

　　B.A产品生产过程中的废品数量增加

　　C.A产品原材料价格上升

　　D.A产品部分产成品没有入账

　　【答案】C

　　9.【多选】下列支出，应当计入产品成本的有()。

　　A.制造费用

　　B.生产人员的工资及福利费

　　C.违约金

　　D.没收财物损失

　　E.购置固定资产的资本性支出

　　【答案】AB

　　10.【多选】为查明生产成本下降的真实性，审计人员可使用选取的进一步审计程序有()。

　　A.重新执行相关内部控制测试

　　B.审查生产成本明细账中的异常记录

　　C.调查了解同行业相关产品生产成本的变化情况

　　D.将产品成本计算单与生产车间的产量记录相核对

　　E.重新计算直接材料、直接人工、制造费用

　　【答案】BCDE

　　11.【多选】下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有()。

　　A.内部审计人员监督存货盘点

　　B.存货盘点只由仓库保管员实施

　　C.定期对陈旧过时的存货进行处理

　　D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货

　　E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

　　【答案】BE

　　【解析】选项B，存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

　　12.【多选】下列有关存货审计的表述中，正确的有()。

　　A.存货监盘的范围取决于被审计单位的意见

　　B.可运用存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性

　　C.审计人员应当在监盘过程中随时抽查盘点记录

　　D.被审计单位经营环境发生重大不利变化时，应关注存货是否发生了减值

　　E.审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则

　　【管案】BCDE

　　【解析】存货监盘范围视企业内部控制评价结果而定，选项A错误。

　　【知识链接】存货周转率=销售成本/平均存货，可以用来分析存货余额是否存在错弊。

　　13.【多选】以下针对存货监盘，说法恰当的有()。

　　A.监盘时间可安排在决算日附近

　　B.审计人员不能参与制订盘点计划

　　C.审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点

　　D.监盘过程中，审计人员应随时抽查盘点记录，必要时，可直接复点一部分材料

　　E.当企业按期进行存货盘点，该项内部控制有效时，审计人员可以不再实施监盘

　　【答案】ACD

　　【解析】B：审计人员应当参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。E：尽管按照内部控制的要求，企业应按期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要核实。

　　14.【多选】以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。

　　A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料

　　B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内

　　C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内

　　D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况

　　E.同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总

　　【答案】BCE

　　【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。E：同一类型的存货同时进行盘点。

　　15.【单选】针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是()。

　　A.抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致

　　B.将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账

　　C.对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账

　　D.审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账

　　【答案】A

　　2019年中级审计师理论与实务高频试题二

　　1.【单选】审计人员发现，甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单，下列工作还可以由赵某承担的职责是()。

　　A.将填写的银行进账单送存银行

　　B.进行现金监盘

　　C.登记银行存款总账

　　D.编制银行存款余额调节表

　　【答案】A

　　【解析】根据“根据收到的支票填写银行进账单”判断，赵某是出纳。B：监盘是审计人员的工作，出纳需要参与盘点。C和D所述工作均需要出纳以外的人员办理。

　　2.【多选】审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有()。

　　A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

　　B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

　　C.登记银行存款日记账与保管空白支票

　　D.保管空白支票与保管财务印章

　　E.登记现金日记账与登记现金总分类账

　　【答案】BDE

　　3.【单选】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是()。

　　A.出纳员登记主营业务收入明细账

　　B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

　　C.出纳员签发支票

　　D.出纳员登记应收账款明细账

　　【答案】B

　　【解析】所有可能与货币资金相关的明细账均不能由出纳登记，故A、D不选。出纳负责保管空白支票，但不能签发支票。

　　4.【单选】审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料中未涉及的控制活动为()。

　　A.实物控制

　　B.职责分工控制

　　C.业务授权控制

　　D.凭证与记录控制

　　【答案】A

　　5.【多选】下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有()。

　　A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

　　B.询问现金支票有无专人保管

　　C.观察出纳与会计职责是否严格分离

　　D.询问现金是否定期盘点核对

　　E.审查现金业务截止期是否正确

　　【答案】ABCD

　　【解析】E是实质性程序。

　　【考点三】现金与银行存款审计

　　6.【单选】下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是()。

　　A.应采取突击方式进行监盘

　　B.出纳、会计主管和审计人员应在盘点表上签字

　　C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督

　　D.对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间

　　【答案】D

　　【解析】对存放于不同地点的现金，应同时监盘，以免造成挪用。

　　7.【单选】下列有关现金监盘的表述，正确的是()。

　　A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

　　B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

　　C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

　　D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题

　　【答案】B

　　【解析】A：在会计主管人员和审计人员在场的情况下，由出纳亲自清点现金，并做出记录。C：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”。D：应首先进行调查。

　　8.【单选】审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断()。

　　A.现金收付业务是否合法

　　B.对方会计科目的使用是否正确

　　C.收入的现金有无坐支现象

　　D.现金日记账是否序时登记

　　【答案】A

　　9.【多选】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有()。

　　A.验算加总额，检查是否存在差错

　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

　　E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：针对截止的问题，仅仅检查库存现金日记账是难以获取有效证据的，应当检查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，确定有无跨期处理事项。

　　10.【多选】下列各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是()。

　　A.检查银行对账单

　　B.向存入款项的银行函证

　　C.获取银行定期存款存单

　　D.核对银行存款日记账与总账

　　E.分析定期存款占存款总额的比例

　　【答案】ABCE

　　11.【单选】审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是()

　　A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行

　　B.分析定期存款占银行存款的比例

　　C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向

　　D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　【答案】D

　　12.【多选】为核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有()。

　　A.核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相符

　　B.抽查决算日前后开出的现金支票，审查支出内容是否符合现金结算范围

　　C.检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期

　　D.检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录，并与银行存款日记账核对

　　E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前支票的发出和入账日期

　　【答案】CDE

　　13.【多选】下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有()。

　　A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证

　　B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证

　　C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息

　　D.一般采用否定式函证

　　E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函

　　【答案】CE

　　【解析】审计人员应当向在本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户。银行存款函证的方式为积极式函证。

　　14.【多选】下列有关审计准则的表述，正确的有()。

　　A.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

　　B.对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度

　　C.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

　　D.审计准则规定了审计职业责任的要求

　　E.审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准

　　【答案】ABCE

　　【解析】D：审计准则规定了审计职业责任的最低要求。

　　15.【单选】下列有关国家审计准则的表述，不正确的是()。

　　A.任何组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，都应当适用国家审计准则

　　B.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务

　　C.总则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题

　　D.附则明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项

　　【答案】C

　　【解析】C：附则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题。

　　2019年中级审计师理论与实务高频试题三

　　1.【单选】审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明()。

　　A.外币资金的所有权

　　B.外币资金计价的正确性

　　C.外币资金收付业务记录的完整性

　　D.外币资金收付业务的合法性

　　【答案】B

　　2.【多选】被审计单位对外币业务在资产负债表日的下列处理，审计人员认为正确的有()。

　　A.外币货币性项目，采用交易发生日即期汇率折算

　　B.外币非货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算

　　C.境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算

　　D.境外经营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日即期汇率折算

　　E.境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算

　　【答案】CE

　　【解析】A：外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。B：以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。D：所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

　　3.【多选】以下针对绩效审计的特点说法恰当的有()。

　　A.审计目标多样、灵活

　　B.多数情况下，是对历史信息提出改进建议

　　C.评价标准各不相同

　　D.属于专案审计

　　E.方法比较固定

　　【答案】AC

　　【解析】B：多数情况下，是对未来提出改进建议D：绩效审计目标多样、灵活，不属于专案审计。E：因为绩效审计的目标多样，所以审计方法也不固定。

　　4.【单选】绩效审计程序中，属于立项阶段的是()。

　　A.确定审计目标和审计标准

　　B.选择绩效审计项目

　　C.收集充分可靠的审计证据，并对收集的证据进行分析和归纳整理

　　D.编制审计方案

　　【答案】B

　　【解析】A和D属于准备阶段的工作。C属于实施阶段的工作。

　　5.【多选】以下可以作为绩效审计评价标准的有()。

　　A.专业机构研究或制定的专业标准

　　B.被审计单位自行制定的标准

　　C.公认的或良好的实践标准

　　D.有关利益相关人的评价标准

　　E.审计人员的观点

　　【答案】ABCD

　　【解析】审计人员的观点不能作为评价标准。

　　6.【多选】下列有关效益审计的表述中，正确的有()。

　　A.效益审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价

　　B.效益审计应当使用定量分析的方法

　　C.效益审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面没有本质性的区别

　　D.效益审计不能利用外部专家工作

　　E.效益审计的评价标准因具体审计目标不同而不同

　　【答案】ACE

　　【解析】B：效益审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。D：效益审计可以利用外部专家工作。

　　7.【多选】以下方法中，用来在绩效审计中收集数据的有()。

　　A.问卷调查

　　B.文献研究

　　C.审阅

　　D.比率分析法

　　E.结构化访谈

　　【答案】ABCE

　　【解析】D是分析数据的方法。

　　8.【多选】下列各项中，属于效益审计常用定性分析方法的有()。

　　A.内容分析法

　　B.价值分析法

　　C.回归分析法

　　D.程序分析法

　　E.逻辑模型法

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B和C属于定量分析的方法。

　　9.以下常用的数据分析方法的表述中，不恰当的有()。

　　A.把观察或记录下来的一组按时间先后顺序排列起来的数据进行分析，找出趋势，并进行比较的方法是描述性统计分析法

　　B.用标明变量数值的图表来表示，从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状的方法是回归分析

　　C.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析的方法是比较分析法

　　D.将被审计单位与同类事项中一直或做得的同类单位相对照的方法是评分法

　　E.把一些不可比的数据转化为可比的量化指标进行分析是比率分析法

　　【答案】ABCD

　　【解析】A是时间序列分析法。B是描述性统计分析法。C是回归分析法。D是标杆法。

　　10.【案例分析题】

　　(一)资料

　　2017年2月初，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行审计。有关货币资金业务

　　1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

　　(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

　　(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

　　(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

　　(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

　　2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

　　(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

　　(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

　　(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

　　(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。

　　3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2016年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2016年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。

　　4.审计人员收到举报，称丙公司领导2016年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2016年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。

　　(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是()。

　　A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性

　　B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性

　　C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性

　　D.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性

　　【答案】BC

　　【解析】选项B，针对“完整性”的审计目标，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。选项C，测试授权控制是否有效运行，应检查执行授权的书面记录“审批签字”。

　　2.“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有()。

　　A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章

　　B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账

　　C.会计人员编制银行存款余额调节表

　　D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务

　　【答案】BD

　　【解析】B：出纳员不能登记应收账款明细账。D：付款业务需经审批，且应当由出纳人员负责办理。

　　3.对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有()。

　　A.应收账款明细账与总账不符

　　B.应收账款明细账少记

　　C.截留现金

　　D.循环挪用销售货款

　　【答案】CD

　　【解析】A：如果出纳截留被审计收回的应收账款，为了掩盖舞弊，往往会同时篡改应收账款明细账，以确保账实相符，所以应收账款会多记。B：应收账款总账根据明细账形成，所以在明细账被篡改的情况下，通常会与总账相符。C：出纳员可以借登记应收账款明细账之际，在货款收回时循环挪用。D：会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务，为截留现金提供了舞弊的机会。

　　4.“资料3”中，该公司存在的主要问题有()。

　　A.库存现金账实不符

　　B.业务发生未及时登记入账

　　C.私存边角料变卖收入

　　D.少计2016年度主营业务收入8000元

　　【答案】ABC

　　【解析】D：边角料变卖收入通常计入营业外收入。

　　5.“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是()。

　　A.抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证

　　B.抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录

　　C.将银行对账单与银行存款日记账核对

　　D.将银行存款日记账和总账进行核对

　　【答案】C

　　【解析】A：该项业务通过“银行转账”完成，因此抽查现金日记账无效。B和D：资金借出与收回业务均未入账核算，因此抽查收付款凭证、将银行存款日记账和总账进行核对无法发现问题。

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