2017年注册会计师考试试题及答案:2017年注册会计师考试试题及答案：税法（练习题6）

1、单选题

　　2013年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期5年。2015年3月该公司对门面房进行改建装修，发生改建费用20万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是(　)。

　　A.改建费用应作为长期待摊费用处理

　　B.改建费用应从2015年1月开始进行摊销

　　C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

　　D.改建费用应在3年的期限内摊销

　　【答案】A

　　【解析】理解性考题。主要考察可以作为长期待摊费用处理的三种情况。A选项，租人固定资产的改建支出作为长期待摊费用来处理是正确的。它的摊销是要按照合同约定的剩余租赁期限，自支出发生月份的次月起，分期摊销，所以选项BCD的表述都是错误的。

　　2、单选题

　　下列各项中，符合营业税计税依据相关规定的是(　)。

　　A.一般贷款业务以贷款利息收入减去贷款利息支出为计税依据

　　B.境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额

　　C.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的计税依据包括建筑工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备价款

　　D.旅游公司以收取的全部旅游费收入为计税依据

　　【答案】C

　　【解析】选项A：一般贷款业务以贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)为计税依据;选项B：境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额;选项D：旅游公司以收取的旅游费收入扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为计税依据。

　　3、单选题

　　企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过一定数额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该数额是(　)。

　　A.50万元

　　B.100万元

　　C.15万元

　　D.300万元

　　【答案】B

　　【解析】所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　4、多选题

　　境内单位和个人提供的下列应税服务中，除财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的外，免征增值税的有(　)。

　　A.在境外提供的广播影视节目的播映服务

　　B.会议展览地点在境外的会议展览服务

　　C.存储地点在境外的仓储服务

　　D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项除财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的外，均免征增值税。

　　5、多选题

　　依据企业所得税的相关规定，下列表述正确的有(　)。

　　A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

　　B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

　　C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

　　D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

　　【答案】CD

　　【解析】商品销售涉及商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　6、多选题

　　下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有(　)。

　　A.外购已税烟丝生产的卷烟

　　B.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

　　C.外购已税白酒加香生产的白酒

　　D.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD没有消费税扣除的规定。

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