2021年初级会计职称《经济法基础》-初级会计职称考点练习《经济法基础》：税收保全措施

初级会计职称考试试题《经济法基础》考点练习：税收保全措施

　　单选题：

　　1、下列各项中，属于税收保全措施的是(　　)。

　　A.提请工商机关吊销纳税人的营业执照

　　B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　C.变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款

　　D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项BC属于税收强制执行的措施。

　　2、下列情形中，纳税人应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼的是(　　)。

　　A.税收保全措施

　　B.税收强制执行措施

　　C.税务机关的行政审批行为

　　D.纳税人对纳税期限有异议的

　　【正确答案】D

　　【答案解析】申请人对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的。应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

　　3、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是(　)。

　　A.加收税款滞纳金

　　B.没收财物和违法所得

　　C.罚款

　　D.停止发售发票

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核税务行政复议。对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税以及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的，应当先行政复议，对复议结果不服再提起诉讼。

　　4、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是( )。

　　A.自领取税务登记证件之日起15日内

　　B.自领取税务登记证件之日起30日内

　　C.自领取税务登记证件之日起60日内

　　D.自领取税务登记证件之日起180日内

　　【正确答案】A

　　【答案解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

　　5、税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的单位，适用的税款征收方式是(　　)。

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　【正确答案】B

　　【答案解析】查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

　　6、根据税收征收管理法律制度的规定，下列组织和人员中，不用办理税务登记的是(　　)。

　　A.某股份公司

　　B.某企业在外地设立的分支机构

　　C.某文化出版社

　　D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税务登记的范围。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。

　　7、纳税人应在3月15日缴纳税款30万，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳。则滞纳金为(　　)万元。

　　A.30×0.5‰×15=0.225

　　B.30×0.5‰×16=0.24

　　C.30×0.5‰×24=0.36

　　D.30×0.5‰×40=0.6

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核滞纳金的计算。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律规定的确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中，加收滞纳金的起止时间是从3月16日起至4月24日止，一共是40日，因此滞纳金为30×0.5‰×40(万元)。

　　8、企业、企业在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产经营的事业单位，其向税务机关申请办理税务登记的时间是(　　)。

　　A.自领取营业执照之日起15日内

　　B.自领取营业执照之日起30日内

　　C.自领取营业执照之日起2个月内

　　D.自领取营业执照之日起3个月内

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业、企业在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产经营的事业单位，应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申请办理税务登记。

　　9、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于强制执行措施的是(　　)。

　　A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款

　　B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的货物

　　D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据规定，选项B和选项D均为税收保全措施，选项C属于税收强制执行措施。

　　10、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不属于税务机关职权的是(　　)。

　　A.税务管理权

　　B.税务代理

　　C.核定纳税人应纳税额

　　D.代位权

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税务机关职权有税务管理、税款征收、税务检查、行政处罚等，税务代理并不是税务机关的职权。

多选题：

　　1、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于适用拍卖、变卖的情形包括(　　)。

　　A.设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的

　　B.逾期不按规定履行复议决定的

　　C.逾期不按规定履行税务处理决定的

　　D.采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的

　　【正确答案】ABCD

　　2、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有( )。

　　A.税务登记证件

　　B.经办人身份证明

　　C.工商营业执照

　　D.财务印章或发票专用章印模

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。(2)需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票(3)税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具资金往来结算票据。

　　3、纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有 (　)。

　　A.税务机关为其确认征税范围

　　B.税务机关对其作出征收税款的决定

　　C.税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定

　　D.税务机关责令其提供纳税担保

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】对抽象行政行为(规章、规定等)不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包括规章。

　　4、根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有(　　)。

　　A.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

　　B.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

　　C.税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的

　　D.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】(1)选项C缺少过渡条件：税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。只有在限期内，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保;(2)选项D：税务机关有权核定其应纳税额。

　　5、根据税收征收管理法律制度的规定，下列可以不办理纳税登记的有(　　)。

　　A.县教育局

　　B.社区诊所

　　C.人民法院

　　D.下岗职工开的餐饮店

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】根据税收征管法的规定，只有国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性的农村小商贩外，其他的企业、单位都应办理税务登记。

　　6、根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有(　　)。

　　A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　B.拒不提供纳税资料的

　　C.按规定应设置账簿而未设置的

　　D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上情形税务机关均有权核定纳税人应纳税额。

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