2021年中级会计职称考试试题,2017年中级会计职称考试试题每日一练（8.13）

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(1)中级会计职称《中级会计实务》每日一练：会计指标认定（8.13）
多选题

甲公司2×10年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。2×10年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2×11年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，则如下相关会计指标的认定中正确的是（ ）。

A、2×10年确认“递延所得税负债”150万元

B、2×10年形成递延所得税费用150万元

C、2×11年冲减“递延所得税负债”75 万元

D、2×11年“其他综合收益”减少225万元

【正确答案】ACD

【答案解析】

①2×10年因可供出售金融资产增值600万元而造成新增应纳税差异600万元，相关分录如下：

借：其他综合收益150

贷：递延所得税负债150

②2×11年因可供出售金融资产暂时减值300万元，应确认转回应纳税差异300万元，相关会计分录如下：

借：递延所得税负债75

贷：其他综合收益75

③2×11年净借“其他综合收益”225万元。

(2)中级会计职称《经济法》每日一练：销售商品（8.13）
判断题

根据企业所得税法律制度的规定，销售商品以旧换新的，应按差价确认收入。（ ）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

【点评】注意这里考查的是企业所得税中销售商品以旧换新销售收入的确认，不按差价确认收入，不要和增值税里以旧换新的规定混淆了：纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

(3)中级会计职称《财务管理》每日一练：销售折扣（8.13）
判断题

销售折扣可以减少增值税纳税义务，也可以提高企业资金周转效率。（ ）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】销售折扣是指销货方在销售货物或提供应税劳务和应税服务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而许诺给予购货方的一种折扣优待，又称为现金折扣。销售折扣不得从销售额中减除，不能减少增值税纳税义务，但是可以尽早收到货款，可以提高企业资金周转效率。所以题目的说法不正确。

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