[2019年注册会计师考试通过率]2019年注册会计师考试模拟试题及答案：税法（练习4）

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　　多选题

　　下列自产应税产品中，应当征收资源税的有()。

　　A、用于非生产项目

　　B、用于出口销售

　　C、用于生产应税项目

　　D、用于生产非应税项目

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】用于生产应税项目，不征收资源税。

　　单选题

　　下列各项中，适用于查定征收的税款征收方式的是()。

　　A、账册不够健全，但能够控制原材料或进销货的纳税单位

　　B、经营品种单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位

　　C、无完整考核依据的小型纳税单位

　　D、财务会计制度健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，适用查验征收;选项C，适用定期定额征收;选项D，适用查账征收。

　　单选题

　　某商业企业有一处房产，原值2400万元，2017年8月1日用于投资联营，共担联营风险，投资期为5年。当地政府规定的扣除比例为20%。该商业企业2017年应缴纳房产税()万元。

　　A、13.44

　　B、10.6

　　C、15.36

　　D、15.6

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应纳房产税=2400×(1-20%)×1.2%×7÷12=13.44(万元)

　　多选题

　　下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，正确的有()。

　　A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照担保费计算缴纳企业所得税

　　B、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

　　C、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税

　　D、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应该按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税;选项C，中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在做出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

　　多选题

　　纳税人对税务机关作出的下列行为中，必经复议的有()。

　　A、罚款行为

　　B、征收税款行为

　　C、发票管理行为

　　D、没收骗取国家出口退税所取得的非法所得

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】税款征收行为和审批减免税行为是必经复议程序申请复议。

　　多选题

　　下列关于税收法律关系的表述中，正确的有()。

　　A、税法可以产生具体的税收法律关系

　　B、税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的

　　C、代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

　　D、税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地的原则

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系;选项D，税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。

　　多选题

　　下列各项不可以从应纳税所得额中扣除的有()。

　　A、企业支付的违约金

　　B、企业之间支付的管理费

　　C、企业内营业机构之间支付的租金

　　D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

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