2017年注册会计师会计真题及答案|2017注册会计师考试试题《会计》每日一练：特殊填列项目（1.06）

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单选题

A公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×3年1月1日，A公司采用分期收款方式销售给乙公司一台大型机器设备，合同价3 200万元，目前的公允价值为 2 797.7万元，合同签订日收取200万元，剩余的部分按五次于每年末等额收取，双方约定在收款日开出增值税专用发票，实际利率为5%，则20×3年末，该长期应收款在甲公司资产负债表“长期应收款”项目列示的金额为（ ）。

A、2 600万元

B、2 400万元

C、1 633.97万元

D、2 130万元

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【正确答案】C

【答案解析】本题考查知识点：资产负债表项目的特殊填列项目。

甲公司20×3年末，该长期应收款在资产负债表“长期应收款”项目列示的金额＝（3 000－600×2）－（402.3－129.89－106.38）＝ 1 633.97（万元）。

本题的会计分录为：

借：长期应收款 3 000

　　银行存款 234

　　贷：主营业务收入 2 797.7

　　　　未实现融资收益 402.3

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34

20×3年末：未实现融资收益的每期摊销额=（期初长期应收款余额－期初未实现融资收益余额）×实际利率

借：未实现融资收益[（3 000－402.3）×5%]129.89

　　贷：财务费用 129.89

借：银行存款 702

　　贷：长期应收款 600

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 102

20×4年末：

借：未实现融资收益 [（3 000－600）－（402.3－129.89）]×5%] 106.38

　　贷：财务费用 106.38

借：银行存款 702

　　贷：长期应收款 600

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 102

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