2018年初级会计职称考试时间-2018年初级会计职称考试模拟试题：会计实务（章节考点23）
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甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2012年该公司发生以下交易或事项：
(1)2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.4万元;该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于A公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
(2)3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货物及税款。
(3)4月3日，向乙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元(不含增值税)，每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。
(4)5月4日，收到乙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票(红字)，退回B商品已经入库。
(5)6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元。增值税税额为1.7万元;合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
根据上述资料回答问题：
1
[不定项选择题]根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。
A.
2月1日不确认销售商品收入
B.
2月1日确认销售商品收入20万元
C.
2月1日结转商品销售成本12万元
D.
2月1日确认应交增值税销项税额3.4万元
参考答案：A,D
参考解析：
借：发出商品 12
贷：库存商品 12
借：应收账款 3.4
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
2
[不定项选择题]根据资料(1)和(2)，下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是( )。
A.
借：应收账款 20
贷：主营业务收入 20
B.
借：主营业务成本 12
贷：发出商品 12
C.
借：银行存款 23.4
贷：主营业务收入 20
应收账款 3.4
D.
借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
参考答案：B,C
3
[不定项选择题]根据资料(3)下列说法正确的是( )。
A.
应收账款借方金额为468 000元
B.
主营业务收入贷方金额为360 000元
C.
应交增值税68 000元
D.
应结转成本270 000元
参考答案：B
参考解析：
借：应收账款 421200
贷：主营业务收入 360000
应交税费——应交增值税(销项税额) 61200
借：主营业务成本 300000
贷：库存商品 300000
4
[不定项选择题]根据资料(4)下列会计处理不正确的是( )。
A.
借：主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税 680
贷：应收账款 4680
B.
借：主营业务收入 3600
应交税费——应交增值税 612
贷：应收账款 4212
C.
借：库存商品 3000
贷：主营业务成本 3000
D.
借：库存商品 2700
贷：主营业务成本 2700
参考答案：A,D
5
[不定项选择题]根据资料(5)下列说法正确的是( )。
A.
委托代销商品在发出商品时确认收入
B.
应确认主营业务收入10万元
C.
支付的委托代销手续费应该计入产品成本
D.
支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减
参考答案：B,D
参考解析：
选项A委托代销商品在收到受托方开出的委托代销清单时确认收入，选项C支付的委托代销手续费应该计入销售费用。
全部分录：
(1)借：发出商品 12
贷：库存商品 12
借：应收账款 3.4
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
(3)借：应收账款 421200
贷：主营业务收入 360000
应交税费——应交增值税(销项税额) 61200
借：主营业务成本 300000
贷：库存商品 300000
(4)借：主营业务收入 3600
应交税费——应交增值税(销项税额)612
贷：应收账款 4212
借：库存商品 3000
贷：主营业务成本 3000
(5)借：应收账款 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
借：销售费用 0.5
贷：应收账款 0.5
甲公司为增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项：
(1)1月5日，向乙公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量大，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，甲公司实施检测后证明事实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。
(3)3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，增值税为20.4万元，成本为80万元。
(4)9月5日，甲公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元。在安装完成时收回剩余款项。甲公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2012年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。
(5)11月，甲公司发生了如下经济活动，销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答小题(答案保留两位小数)。
6
[不定项选择题]根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的为( )。
查看材料
A.
1月5日，甲公司应确认销售商品收入900万元
B.
1月5日，甲公司应确认销售商品收入1000万元
C.
2月15日，甲公司应确认财务费用0万元
D.
2月15日，甲公司应确认财务费用90万元
参考答案：A,C
参考解析：
甲公司在1月5日确认的销售商品收入=1000×(1-10%)=900(万元)，选项A正确;在2月15日乙公司付款，不能享受到甲公司给予的现金折扣，所以甲公司应确认财务费用0万元。
2.
7
[不定项选择题]根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的为( )。
A.
冲减主营业务收入900万元
B.
增加库存商品700万元
C.
冲减应交税费——应交增值税(销项税额)153万元
D.
冲减主营业务成本700万元
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
甲公司在2月20日的会计处理为：
借：主营业务收入 9 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 530 000
贷：银行存款 10 530 000
借：库存商品 7 000 000
贷：主营业务成本 7 000 000
选项ABCD均正确。
8
[不定项选择题]根据资料(3)，下列各项说法中，正确的是( )。
查看材料
A.
确认主营业务收入320万元
B.
确认主营业务收入200万元
C.
确认其他业务收入120万元
D.
确认其他业务收入140.4万元
参考答案：B,C
参考解析：
销售自产的产品应确认为主营业务收入200万元，选项B正确;销售原材料应确认为其他业务收入120万元，选项C正确。
9
[不定项选择题]根据资料(4)，计算出2012年12月31日因该项劳务合同应确认的劳务收入为( )万元。
查看材料
A.
133.33
B.
120
C.
80
D.
200
参考答案：A
参考解析：
200×80/(80+40)≈133.33(万元)，选项A正确。
10
[不定项选择题]根据资料(5)，需要计入其他业务收入的金额为( )万元。
查看材料
A.
23
B.
25.5
C.
29.5
D.
110
参考答案：B
参考解析：
要确认其他业务收入的金额=20+3+2.5=25.5(万元)，选项B正确。
11
[不定项选择题]根据资料(1)-(5)，甲公司2012年的营业收入的金额为( )万元。
查看材料
A.
478.83
B.
559.33
C.
1459.33
D.
563.33
参考答案：B
参考解析：
2012年的营业收入的金额=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33(万元)。
某企业为一般纳税人，增值税税率17%，主要生产和销售A、B、C产品，销售价不含增值税，销售同时结转销售成本，2012年12月发生如下业务：
(1)1日，向乙企业销售A产品，售价80万元，成本60万元，货已发出，已开出增值税专用发票，货款尚未收到，合同注明现金折扣条件：2/10、1/20、N/30(不考虑增值税)。8日，乙企业付清货款，款项已收存银行。
(2)6日，用银行存款支付管理部门业务招待费0.5万元，银行承兑手续费2.2万元。
(3)15日，向丙销售B产品，标价350万元，由于成批销售，给予4%商业折扣并开出增值税专用发票，款项尚未收到，该批产品成本240万元。
(4)20日，由于发货错误，丁公司要求退回上月25日20件C产品，销售单价2万元，单位成本1万元，销售收入40万元已确认入账，成本上月已结转，同意退货，开具红字发票，退回产品已入库且手续已办清。
(5)30日，销售材料，价款170万元，款已收存银行，该材料成本145万元，已计提跌价准备2万元。
(6)30日，实际收到经营租出生产设备本月租金30万元，月折旧额20万元。
根据上述资料回答问题：
12
[不定项选择题]根据资料(1)和(6)，会计处理正确的是( )。
查看材料
A.
30日，确认其他业务收入10万元
B.
30日，确认其他业务收入30万元
C.
1日，确认主营业务收入80万元
D.
8日，确认财务费用1.6万元
参考答案：B,C,D
参考解析：
30日，确认其他业务收入30万元,确认其他业务成本20万元。
13
[不定项选择题]根据资料(2)，会计处理正确的是( )。
查看材料
A.
支付业务招待费计入管理费用
B.
支付银行承兑手续费计入财务费用
C.
支付业务招待费计入销售费用
D.
支付银行承兑手续费计入管理费用
参考答案：A,B
14
[不定项选择题]根据资料(3)，会计处理正确的是( )。
查看材料
A.
确认主营业务收入350万元
B.
确认增值税销项税额57.12万元
C.
确认主营业务收入336万元
D.
确认增值税销项税额59.5万元
参考答案：B,C
参考解析：
借：应收账款 393.12
贷：主营业务收入 336
应交税费——应交增值税(销项税额)57.12
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
15
[不定项选择题]根据资料(4)，会计处理正确的是( )。
查看材料
A.
冲减销项税额6.8万元
B.
冲减主营业务成本20万元
C.
冲减主营业务收入40万元
D.
冲减库存商品20万元
参考答案：A,B,C
16
[不定项选择题]根据资料(5)，会计处理正确的是( )。
查看材料
A.
借：银行存款 198.9
贷：其他业务收入 170
应交税费——应交增值税(销项税额)28.9
B.
借：主营业务成本 145
贷：原材料 145
C.
借：其他业务成本 143
存货跌价准备 2
贷：原材料 145
D.
借：银行存款 198.9
贷：主营业务收入 170
应交税费——应交增值税(销项税额)28.9
参考答案：A,C
甲公司是一家生产企业，适用的增值税税率为17%，M产品单位成本为80元，销售成本月末一次结转，2013年7月该公司发生下列业务：
(1)1日，甲公司向乙公司销售M产品800件，单位售价100元，价款80万元，增值税税款13.6万元，商品当日已发出，甲公司上月乙预收乙公司30万元货款，余款于当日收讫并存入银行。
(2)3日，甲公司与丙公司签订一项劳务合同，为丙公司组装一条生产流水线，合同期限为9个月，合同总收入225万元，已预收135万元。该项交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，完工进度按照已发生成本估计总成本的比例确定。截至7月31日，已发生成本32万元，预计完成该组装业务还将发生成本128万元。
(3)5日，甲公司采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，成本为80元每件，销售单价为100元，价款75万元，增值税12.75万元，符合收入确认条件，符合合同中规定的现金折扣条件2/10，1/20，n/30。10日，甲公司收到丁公司支付的款项，并存入银行，假定计算现金折扣不考虑增值税。
(4)6日，甲公司按照与戊公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将一台自用设备出租给戊公司，31日收取当月租金2万元存入银行。该设备原价60万，预计净残值为0，采用年限平均法，按10年计提折旧，未计提减值。
(5)16日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2012年12月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。
(6)20日赊销A商品给B公司，售价120万元(不含增值税)，增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。该批商品成本为100万元，销售前产品已计提跌价准备10万元。当月29日收到货款。
要求：根据上述资料回答问题。
17
[不定项选择题]根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。
A.
上月收到预收货款
借：银行存款 30
贷：主营业务收入 25.64
应交税费——应交增值税(销项税额)4.36
B.
1日发出商品收到余款时
借：银行存款 63.6
贷：主营业务收入 54.36
应交税费——应交增值税(销项税额)9.24
C.
上月收到预收款
借：银行存款 30
贷：预收账款 30
D.
1日发出商品收到余款
借：预收账款 30
银行存款 63.6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
参考答案：C,D
18
[不定项选择题]根据资料(2)，2013年7月甲公司应确认的劳务收入( )万元。
查看材料
A.
45
B.
225
C.
135
D.
32
参考答案：A
参考解析：
劳务完工进度=已发生成本/预计总成本=32/(32+128)=20%
确认的劳务收入=合同总收入×完工程度-已确认收入=225×20%-0=45(万元)
确认的成本=合同总成本×完工程度-已确认的成本=(32+128)×20%=32(万)
19
[不定项选择题]根据资料(3)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。
查看材料
A.
5日应确认销售商品收入73.5万元
B.
5日应确认销售商品收入75万元
C.
10日应确认财务费用0.75万元
D.
10日应确认财务费用1.5万元
参考答案：B,D
20
[不定项选择题]根据资料(4)，下列各项，甲公司会计处理正确的有( )。
查看材料
A.
当月出租设备计提折旧，其他业务成本增加0.5万元
B.
当月出租设备计提折旧，制造费用增加6万元
C.
当月收取租金应确认其他业务收入2万元
D.
当月收取租金应确认营业外收入2万元
参考答案：A,C
参考解析：
固定资产每月的折旧=(原值-预计净残值)/折旧年限=60/10=6(万元)，每月折旧为6/12=0.5(万元)
21
[不定项选择题]根据资料(1)-(4)，2013年7月甲公司利润表中下列项目计算结果正确的是( )。
查看材料
A.
营业收入202万元
B.
营业利润44万元
C.
营业利润45.5万元
D.
营业成本156.5万元
参考答案：A,B,D
参考解析：
小题(1)确认主营业务收入80，小题(2)确认的主营业务收入45万元，小题(3)确认的主营业务收入75万元，小题(4)确认的其他业务收入2万元，则营业收入=主营业务收入+其他业务收入=80+45+75+2=202(万元);
小题(1)确认的主营业务成本64万元，小题(2)确认的主营业务成本32万元，小题(3)确认的主营业成本60万元，小题(4)确认的其他业务成本为0.5万元，则营业成本=主营业务成本+其他业务成本=64+32+60+0.5=156.5(万元)
则营业利润=营业收入-营业成本-财务费用=202-156.5-1.5=44(万元)。
22
[不定项选择题]根据资料(5)和(6)下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。
查看材料
A.
16日发生折让导致主营业务收入减少70.2万元
B.
20日主营业务成本增加100万元
C.
20日导致营业利润增加30万元
D.
29日导致营业利润减少2.808万元
参考答案：C,D
6月20日赊销A商品给B公司，售价120万元(不含增值税)，增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。该批商品成本为100万元，销售前产品已计提跌价准备10万元。当月29日收到货款。
借：应收账款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额)20.4
借：主营业务成本 90
存货跌价准备 10
贷：库存商品 100
借：银行存款 137.592
财务费用 2.808
贷：应收账款 140.4
根据下列内容，回答题。
甲公司于2014年11月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入1000000元，一次性预收安装费650000元，实际发生安装费用300000元(已用银行存款支付)，估计完成安装任务还需要发生安装费用200000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
23
[不定项选择题]2014年12月31日的劳务完工进度为( )。
查看材料
A.
50%
B.
60%
C.
70%
D.
65%
参考答案：B
参考解析：
实际发生的成本占估计总成本的比例=300000÷(300000+200000)=60%。
24
[不定项选择题] 2014年12月31日确认的劳务收入为( )元。
查看材料
A.
500000
B.
600000
C.
700000
D.
650000
参考答案：B
参考解析：
2014年12月31日确认的劳务收入=1000000×60%-0=600000(元)。
25
[不定项选择题]2014年12月31日确认的费用为( )元。
查看材料
A.
180000
B.
200000
C.
320000
D.
300000
参考答案：D
参考解析：
2014年12月31日确认的费用=(300000+200000)×60%=300000(元)。
26
[不定项选择题] 甲公司确认提供劳务收入和结转成本时，涉及的会计科目有( )。
查看材料
A.
预收账款
B.
劳务成本
C.
主营业务成本
D.
主营业务收入
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
编制相关会计分录：
借：劳务成本 300000
贷：银行存款 300000
借：银行存款 650000
贷：预收账款 650000
借：预收账款 600000
贷：主营业务收入 600000
借：主营业务成本 300000
贷：劳务成本 300000
根据下列内容，回答题。
甲公司销售一批商品给乙公司，商品售价为200000元，增值税税额为34000元。该批商品的成本为100000元。货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥了相关手续。假定甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。
27
[不定项选择题]甲公司销售商品给乙公司，会计处理为( )。
查看材料
A.
确认主营业务收入增加234000元
B.
确认主营业务收入增加200000元
C.
确认增值税销项税额增加34000元
D.
确认主营业务成本增加100000元
参考答案：B,C,D
参考解析：
甲公司销售商品给乙公司应编制的会计分录为：
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：主营业务成本 100000
贷：库存商品 100000
28
[不定项选择题] 甲公司应将乙公司要求给予的销售折让( )。
查看材料
A.
计入财务费用
B.
计入营业外支出
C.
冲减主营业务收入
D.
计入主营业务成本
参考答案：C
参考解析：
发生销售折让的会计分录为：
借：主营业务收入 (200000×5%) 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
贷：应收账款 11700
2018年初级会计职称考试模拟试题：会计实务（章节考点23）.doc
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