《中级会计实务》中级会计职称教材2019-2016年会计职称《中级会计实务》摸底测试题答案(2)

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1.甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2014年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元买入价为1美元=6.9元人民币，美元卖出价为1美元=7.00元人民币，当日市场汇率为1美元=6.95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影响金额为()万元人民币。

　　A.24

　　B.-12

　　C.-24

　　D.12

　　答案： B

　　解析： 甲公司因该外币兑换业务产生的汇兑收益=240*(6.95-7.00)=-12(万元人民币)。

　　2.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是()。

　　A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%

　　B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年

　　C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式

　　D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%

　　答案： C

　　解析： 选项A、B和D，属于会计估计;选项C，属于会计政策。

　　3.2014年12月31日，长江公司将账面价值为4000万元的一项管理设备以6000万元出售。给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租人该设备。此时，该设备尚可使用年限为12年，租赁协议规定租期为10年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产入账价值为5000万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2015年利润总额的影响金额为()万元。

　　A.200

　　B.-300

　　C.500

　　D.-700

　　答案： B

　　解析： 售后租回形成融资租赁，售价与账面价值之间的差额计入递延收益，递延收益=售价6000-资产账面价值4000=2000(万元)，对2015年利润总额的影响=递延收益摊销200(2000/10)-固定资产折旧费用500(5000/10)=-300(万元)。

　　4.某建筑公司于2015年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计合同总成本为800万元。2015年度实际发生成本700万元。2015年12月31日，预计为完成合同尚需发生成本300万元。假定该合同的结果能够可靠估计，该公司按照实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。2015年12月31日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()万元。

　　A.630,30

　　B.700,30

　　C.630,100

　　D.700,100

　　答案： A

　　解析： 2015年12月31日完工进度=700/(700+300)*100%=70%，应确认的营业收入=900*70%=630(万元)，应确认的资产减值损失=[(700+300)-900]*(1-70%)=30(万元)。

　　5.2014年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税税额)为100万元，如甲公司违约，将支付违约金20万元。至2014年年末，甲公司为生产该产品已发生成本4万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为116万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为()万元。

　　A.4

　　B.12

　　C.16

　　D.20

　　答案： B

　　解析： 甲公司继续执行合同发生的损失=116-100=16(万元)，如违约将支付违约金20万元并可能承担已发生成本4万元的损失，甲公司应选择继续执行合同，执行会同将发生的成本=116-4=112(万元)，应确认预计负债=112-100=12(万元)。

　　6.下列关于公司发行的可转换公司债券说法中不正确的是()。

　　A.企业应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆

　　B.进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额

　　C.进行分拆时，债券面值总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额

　　D.发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊

　　答案： C

　　解析： 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具，选项A正确;在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，选项B正确;按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，选项C不正确;发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，选项D正确。

　　7.2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股.2014年12月20日的市场价格为每股12元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。2017年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积——股本溢价金额为()万元。

　　A.-1000

　　B.0

　　C.200

　　D.1200

　　答案： C

　　解析： 在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本1000万元(100*10)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计人资本公积(股本溢价)的金额=50*2*12-100*10=200(万元)。

　　8.下列各项中，企业应确认为无形资产的是()。

　　A.自创的商誉

　　B.企业合并产生的商誉

　　C.内部研究开发项目研究阶段发生的支出

　　D.以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权

　　答案： D

　　解析： 选项A和B，不管是自创商誉还是企业合并产生的商誉都是不可辨认资产，因此不属于无形资产;选项C，研究阶段的支出不符合资本化条件，期末应当转入损益。

　　9.2014年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2015年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。已知(P/A,8%，3)=2.5771，甲公司租人该设备的入账价值为()万元。

　　A.125

　　B.128.86

　　C.130

　　D.133.86

　　答案： C

　　解析： 融资租人固定资产以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始成本;最低租赁付款额的现值=50*(P/A，8%，3)=128.86(万元);128.86万元>125万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值=125+5=130(万元)。

　　10.某企业于2014年9月接受一项产品安装任务，安装期为5个月，合同总收入60万元，2014年安装工作开始时收到预收款项24万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本30万元，预计还将发生成本6万元。经测算，2014年年末安装任务的完工程度为60%。假定不考虑相关税费，该项劳务影响2014年度利润总额的金额为()万元。

　　A.0

　　B.14.4

　　C.30

　　D.60

　　答案： B

　　解析： 2014年应确认的收入=60*60%=36(万元)，2014年应确认的成本=(30+6)*60%=21.6(万元)，影响2014年利润总额金额=36-21.6=14.4(万元)。

　　11.下列各项中，不应计入相关资产初始确认金额的是()。

　　A.采购原材料过程中发生的装卸费

　　B.取得持有至到期投资时发生的交易费用

　　C.通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税

　　D.融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用

　　答案： C

　　解析： 选项C，应计入当期损益(管理费用)。

　　12.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()。

　　A.将外购商誉确认为无形资产

　　B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本

　　C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时费用化，计入当期损益(管理费用)

　　D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

　　答案： C

　　解析： 外购商誉不可辨认，不属于无形资产，选项A错误;转让无形资产所有权，即出售无形资产，要转销其账面价值，并将售价与账面价值的差额计入营业外收支，选项B错误;将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产，选项D错误。　13.2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认预计负债160万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为()万元。

　　A.-54

　　B.54

　　C.72

　　D.80

　　答案： B

　　解析： 该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额影响金额=(160-80)*(1-25%)*(1-10%)=54(万元)。

　　14.企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入()，并且在后续会计期间不允许转回至损益。

　　A.管理费用

　　B.营业外支出

　　C.其他综合收益

　　D.资本公积

　　答案： C

　　解析： 企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计人其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。

　　15.下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是()。

　　A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

　　B.债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益

　　C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

　　D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益

　　答案： A

　　解析： 债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时才计入当期损益，选项A表述不正确，选项B表述正确;对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)，选项C和D表述正确。

　　16.下列事项中，可认定甲公司对被投资方拥有权力的有()。

　　A.甲公司和A公司共同投资W公司，根据W公司章程和合资协议的约定，甲公司和A公司共同控制W公司的相关活动

　　B.甲公司和B公司分别持有X公司60%和40%的普通股，X公司的相关活动以董事会会议上多数表决权主导，甲公司和B公司根据其享有X公司所有者权益的比例，各自有权任命6名和4名董事

　　C.甲公司持有Y公司48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策

　　D.甲公司持有Z公司45%，的投票权，其他两位投资者各持有Z公司26%的投票权，剩余投票权由其他三位股东持有，各占1%

　　答案： BC

　　解析： 选项A，甲公司与A公司共同控制W公司，不纳入合并范围;选项D，甲公司持有投票权的规模及其他股东持有的投票权的相对规模，足以得出甲公司不拥有权力的结论。只要其他两位投资者联合起来就能够阻止甲公司主导被投资者的相关活动。

　　17.甲公司发生的下列交易和事项中，假定不考虑补价等其他因素，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有()。

　　A.以对子公司股权投资换入一批存货

　　B.以本公司生产的产品换入生产用专利技术

　　C.以原准备持有至到期的债券投资换入固定资产

　　D.定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权

　　答案： AB

　　解析： 选项C，准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，该交换不属于非货币性资产交换;选项D，发行的本公司股票属于公司所有者权益，不属于资产，该交换不属于非货币性资产交换。

　　18.下列各项交易费用中，应当于发生时直接计人当期损益的有()。

　　A.取得交易性金融资产发生的交易费用

　　B.非同一控制下企业合并中发生的审计费用

　　C.取得可供出售金融资产发生的交易费用

　　D.同一控制下企业合并中发生的资产评估费用

　　答案： ABD

　　解析： 选项A，交易费用计入投资收益;选项B和D，相关费用计入管理费用;选项C，交易费用计入可供出售金融资产成本。

　　19.按照我国企业会计准则的规定，编制合并现金流量表时，抵销处理包括的内容有()。

　　A.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理

　　B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理

　　C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

　　D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理

　　答案： ABCD

　　解析：

　　20.下列各项中，应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有()。

　　A.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划

　　B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划

　　C.公司达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划

　　D.以低于市价向员工出售限制性股票的计划

　　答案： BCD

　　解析： 选项A，是企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金义务的交易，属于以现金结算的股份支付;选项B、C和D，是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行的交易，属于以权益结算的股份支付。

　　21.A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2015年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2015年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为10000万元。不考虑其他纳税调整事项，A公司2015年年末应确认()。

　　A.递延所得税负债250万元

　　B.应交所得税2750万元

　　C.所得税费用2500万元

　　D.递延所得税资产250万元

　　答案： BCD

　　解析： 该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值为0;计税基础=4000-20000*15%=1000(万元)，属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=1000*25%=250(万元);应交所得税=(10000+1000)*25%=2750(万元);所得税费用=2750-250=2500(万元)。

　　22.甲公司于20x3年1月2日取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响，甲、乙公司20x3年发生的下列交易或事项中会对甲公司20x3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有()。

　　A.乙公司将可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额1500万元计入了其他综合收益

　　B.甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产

　　C.投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

　　D.乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

　　答案： BD

　　解析： 选项A，当被投资单位其他综合收益发生变动时，投资企业应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时确认其他综合收益;选项C，权益法下投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额应确认为营业外收入。

　　23.下列项目应当计入存货成本的有()。

　　A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

　　B.已验收入库后原材料发生的仓储费用

　　C.已验收入库前原材料发生的仓储费用

　　D.为生产产品发生直接人工费用和制造费用

　　答案： CD

　　解析： 选项A和B，应计入当期损益，不得计入存货成本。

　　24.2014年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2014年2月1日开工，预计于2016年6月1日完工。2014年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。2015年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有()。

　　A.2014年确认建造合同收入140万元

　　B.2015年确认建造合同收入56万元

　　C.2015年确认合同毛利-34万元

　　D.2015年年末计提存货跌价准备6万元

　　答案： ABCD

　　解析： 2014年完工进度=120/(120+120)*l00%=50%，2014年确认建造合同收入=280*50%=140(万元)，选项A正确;2015年完工进度=(90+120)/300*100%=70%，2015年确认建造合同收入=280*70%-140=56(万元)，选项B正确;2015年确认建造合同成本=300*70%-120=90(万元)，2015年确认合同毛利=56-90=-34(万元)，选项C正确;2015年年末计提存货跌价准备=(300-280)*(1-70%)=6(万元)，选项D正确。

　　25.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有()。

　　A.可供出售金融资产发生的减值损失计入当期损益

　　B.可供出售金融资产公允价值正常变动的金额计人公允价值变动损益

　　C.取得可供出售金融资产发生的交易费用计入投资成本

　　D.可供出售金融资产形成的外币汇兑差额计入当期损益

　　答案： AC

　　解析： 选项B，可供出售金融资产公允价值正常变动的金额应计入其他综合收益;选项;D，可供出售金融资产(债券类投资)形成的外币汇兑差额计人当期损益，可供出售金融资产(股权投资)形成的外币汇兑差额计入其他综合收益。

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