2018年初级审计师考试题目及答案-2018年初级审计师考试练习题及答案(1)

【#审计师考试# 导语】®文档大全网为大家整理的2018年初级审计师考试练习题及答案供大家参考，希望为正在备考的你提供帮助，助您一臂之力！

　　一、单项选择题(共30题，合计30分)

　　1 对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动是指()。

　　A.效益审计

　　B.财政财务审计

　　C.社会审计

　　D.财经法纪审计

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计分类——按审计内容分类”的掌握。将审计按审计内容分类，可分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计。其中，效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。本题中，选项B“财政财务审计”是指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计。选项D“财经法纪审计”是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。因此，本题的正确答案为A。

　　2 审计署依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。它的领导是()。

　　A.全国人民代表大会

　　B.国务院总理

　　C.全国人大常委会

　　D.国家主席

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计机关的设置”的掌握。国务院设审计署，是中华人民共和国的国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织领导全国的审计工作，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。因此，本题的正确答案为B。

　　3 下列选项中，不属于国家审计作用的是()。

　　A.为宏观政策的制定提供决策依据

　　B.开展常规审计，促进企业合法经营

　　C.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行

　　D.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计的作用”的掌握。国家审计的作用有：①为宏观政策的制定提供决策依据;②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。所以，选项A、C、D均不符合题意。选项B是内部审计的作用。因此，本题的正确答案为B。

　　4 1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则是()。

　　A.《统一会计》

　　B.《国际审计准则》

　　C.《美国公认审计准则》

　　D.《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》

　　[正确答案]D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计准则的发展”的熟悉。从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。因此，本题的正确答案为D。

　　5 审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据()，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

　　A.审计质量控制标准

　　B.审计人员质量控制标准

　　C.审计项目质量控制标准

　　D.审计工作质量控制标准

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计质量控制的涵义”的熟悉。审计组织为使其所承担的审计工作能够按照审计准则进行，保证审计工作质量，就必须对审计工作的质量进行控制。审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。因此，本题的正确答案为A。

　　6 审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对()的工作进行指导、监督和检查。

　　A.业务副总经理

　　B.业务助理人员

　　C.业务人员

　　D.业务总经理

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德”的掌握。审计人员应当保持和提高专业胜任能力，遵守中国注册会计师执业准则等职业规范，正确运用会计准则及其他相关技术规范。审计人员在执行业务时，应当做出合理的计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。因此，本题的正确答案为B。

　　7 对于审计程序来说，下列选项中，不是必不可少的阶段是()。

　　A.发出审计通知书，提出书面要求

　　B.对财务报表项目进行实质性测试

　　C.对内部控制实施内部控制测试

　　D.编制审计方案

　　[正确答案]C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。在国家审计的审计程序的审计准备阶段，如果认为内部控制的设置极为有限，或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试，而直接转入实质性测试。因此，本题的正确答案为C。

　　8 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用()或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。

　　A.层层审核方法

　　B.分析性复核方法

　　C.监盘方法

　　D.计算方法

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“一般审计目标的内容”的熟悉。财务审计项目的一般审计目标包括总体合理性、真实性、完整性、权利和义务、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性、分类正确性、披露正确性以及合法性。其中，总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。因此，本题的正确答案为B。

　　9 社会审计组织在准备阶段应当与被审单位签订的书面文件是()。

　　A.审计业务约定书

　　B.书面

　　C.审计通知书

　　D.审计协议

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“社会审计的审计程序——准备阶段”的了解。审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的，用以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合同。它也是一份具有法律约束力的书面文件。因此，本题的正确答案为A。

　　10 下列选项中，属于内部证据的是()。

　　A.其他单位填制的发票、收据、对账单等

　　B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明

　　C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明

　　D.其他单位给被审计单位寄来的财务的说明

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计证据按其来源不同分类”的掌握。审计证据按其来源不同分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据。其中，内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。因此，本题的正确答案为A。

　　11 下列选项中，关于调查类审计工作底稿，说法正确的是()。

　　A.通过调查类审计工作底稿可以协调和控制审计工作，考核审计人员工作

　　B.调查类审计工作底稿是为了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况

　　C.调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录

　　D.调查类审计工作底稿是针对伪造证据、贪污盗窃、行贿受贿等不法行为而进行的调查记录

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“调查类审计工作底稿”的了解。调查类审计工作底稿是指审计人员为了了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况，为了收集审计证据所做的各种审计调查记录。本题选项A是审计日记的作用。选项C所表述的是审查类审计工作底稿。选项D所表述的是专项工作底稿。因此，本题的正确答案为B。

　　12 ()是对审计工作底稿进行最终复核的人员。

　　A.注册会计师

　　B.审计助理人员

　　C.项目负责人

　　D.审计组组长

　　[正确答案]D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计工作底稿的复核”的了解。审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。经复核审定的审计工作底稿，不得增删或修改。审计人员根据复核意见检查审计工作底稿，确有需要改动，应当另行编制审计工作底稿，并作出书面说明。审计人员对审计工作底稿的真实性负责。因此，本题的正确答案为D。

　　13 下列选项中，关于询问取证方法，说法正确的是()。

　　A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序

　　B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录

　　C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报

　　D.询问可以测试内部控制运行的有效性

　　[正确答案]C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计取证的具体方法——询问”的熟悉。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。所以选项A、D不正确。询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。所以选项B不正确。因此，本题的正确答案为C。

　　14 风险基础审计中被融入传统审计方法的是()。

　　A.风险控制方法

　　B.系统评价方法

　　C.流程描述法

　　D.抽样技术方法

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“风险基础审计”的熟悉。风险基础审计是将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。因此，本题的正确答案为A。

　　15 下列选项中，属于内部控制测试的范围的制约因素的是()。

　　A.审计目标

　　B.审计效率

　　C.评估风险

　　D.实质性测试

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制测试的范围”的掌握。从理论上讲，内部控制测试的范围越大，所能提供的用以证明有关控制政策或控制执行有效性的证据就越充分。但在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。因此，本题的正确答案为B

　　16 下列选项中，关于审计取证基本方法中的逆查法，说法正确的是()。

　　A.逆查法的优点是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项

　　B.逆查法适用于会计资料较少、存在问题较多的被审计单位

　　C.逆查法的目的性、针对性比较强，突出重点，可以节省人力和时间，提高审计工作效率

　　D.逆查法适用于业务规模较小的被审计单位

　　[正确答案]C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计取证的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的优点是，可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。其主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。本题选项A是顺查法的优点。选项B、D是顺查法的使用范围。因此，本题的正确答案为C。

　　17 ()是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。

　　A.外部证据

　　B.内部证据

　　C.基本证据

　　D.辅助证据

　　[正确答案]C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计证据按其相互关系分类”的掌握。审计证据按其相互关系分类，可分为基本证据和辅助证据。其中，基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。本题选项八“外部证据”是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。选项D“辅助证据”是指对审计事项的某一审计目标具有间接证明作用、能支持基本证据证明力的证据。因此，本题的正确答案为C

　　18 注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是()。

　　A.增加说明段的无保留意见

　　B.无法表示意见

　　C.否定意见

　　D.保留意见

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“社会审计报告的类型——非标准审计报告”的了解。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告;当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。因此，本题的正确答案为B。

　　19 下列各项中，可以起到经济鉴证作用的审计报告是()。

　　A.注册会计师签发的审计报告

　　B.审计机关的审计报告

　　C.内部审计报告

　　D.审计组的审计报告

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。注册会计师是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见，这种意见具有鉴证作用，政府及其有关部门、社会各界，可以依据注册会计师的审计报告做出判断和决策。因此，本题的正确答案为A。

　　20 我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。两者在报告对象方面存在着明显差异，审计组出具的审计报告的对象是()。

　　A.被审计单位

　　B.内部审计机构

　　C.社会审计机构

　　D.审计机关

　　[正确答案]D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计组出具的审计报告的对象”的掌握。审计组的审计报告是审计组向审计机关提出的审计报告;审计机关的审计报告是审计机关对外出具的审计报告。因此，本题的正确答案为D。

　　21 审计人员在采用文献法的效益审计方法时，无论采取何种方式进行文献研究，都应评价资料内容的()。

　　A.时效性

　　B.适用性

　　C.可靠性

　　D.权威性

　　[正确答案]C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“数据收集方法——文献研究法”的了解。所谓文献，是指包含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。文献资料是间接的、第二手的资料，它在效益审计中是不可缺少的。审计人员无论采取哪种方式进行文献研究、收集二手审计证据，都应对资料内容的可靠性进行评价。因此，本题的正确答案为C。

　　22 效益审计涵义中“有效性”主要包括的()方面，指的是对法律法规的遵循情况。

　　A.经济性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合规性

　　[正确答案]D

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“效益审计的涵义”的熟悉。本题选项A“经济性”是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。选项B“效率性”是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。选项C“效果性”是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。因此，本题的正确答案为D。

　　23 下列选项中，属于专门的计算机审计技术方法的是()。

　　A.嵌入审计模块法

　　B.分析性复核

　　C.监盘

　　D.检查

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“信息系统审计的技术方法——信息系统测试的方法”的熟悉。信息系统测试的方法有测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。因此，本题的正确答案为A。

　　24 ()确定了审计立卷主体的原则。

　　A.审计组确定的立卷

　　B.立项者立卷

　　C.审计机构档案部门立卷

　　D.审计组主管部门立卷

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计档案的建立”的了解。审计档案的建立实行审计组负责制。审计组确定的立卷负责人应当及时收集审计项目的文件材料。审计终结后，立卷责任人对审计项目的文件材料按立卷方法和规则进行归类整理，经审计组组长(或业务部部门负责人)复查，并经档案管理机构或者档案工作人员检查后，依照有关规定进行编目和装订。因此，本题的正确答案为A。

　　25 下列选项中，在确定函证对象时，应当进行函证的是()。

　　A.执行其他审计程序可以确认的应收款项

　　B.与被审计单位正常业务无关的异常项目

　　C.应收纳入审计范围内子公司的款项

　　D.函证很可能无效的应收款项

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“应付款项审计——向债权人函证应付款项数额”的掌握。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账实不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如，与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。因此，本题的正确答案为B。

　　26 ()是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。

　　A.员工调配单

　　B.工资费分配表

　　C.考勤系统或考勤卡

　　D.记账凭证

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“薪酬业务循环中的主要文件”的了解。员工录用和调配单是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录，是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。一般一式两份，一份由人力资源管理部门归档，一份交工资部门编制工资单。本题选项B“工资费分配表”是每月末由财会帮门根据工资结算汇总表，并按工资用途将应付工资总额及计提的职工福利费分配计入各有关成本、费用账户的凭证。选项C“考勤系统或考勤卡”是计算工资的原始资料。选项D“记账凭证”是指工资业务处理过程中，根据原始凭证编制的，有关会计分录填制、复核、审核的记录。因此，本题的正确答案为A。

　　27 为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证，则函证的对象应当是()。

　　A.公司的主要股东

　　B.公司的律师

　　C.银行或其他有关债权人

　　D.金融监管机关

　　[正确答案]C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“举债筹资审计——长期借款的审查”的掌握。如果长期借款期末余额较大，或有关业务内部控制存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况等。因此，本题的正确答案为C。

　　28 银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是()。

　　A.审查该账户的银行存款余额调节表

　　B.重新测试相关的内部控制

　　C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　D.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“现金与银行存款审计——银行存款的审查”的掌握。检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月份和1月至11月中的任何一至两个月的银行存款余额调节表进行检查。因此，本题的正确答案为A。

　　29 审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致()。

　　A.采购部门购人过量或不必要的物资而对企业整体利益产生损害

　　B.未按实际收到的商品数额登记入账

　　C.应付账款记录不正确

　　D.未及时向特定债权人支付货款

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“单位采购与付款循环的职责分工”的掌握。本题选项A是由于批准请购与采购职责未能相互分离造成的。选项C是由于应付款项记账员可能接触了现金、有价证券或其他资产而造成的。因此，本题的正确答案为B。

　　30 在()，审计机关国际组织在利马召开了第九次代表大会。

　　A.1978年

　　B.1977年

　　C.1976年

　　D.1975年

　　[正确答案]B

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“第九次代表大会的召开时间”的了解。1977年，审计机关国际组织在利马召开的第九次代表大会公布的《利马宣言——审计规则指南》中第二章专门提出独立性问题。因此，本题的正确答案为B。

　　二、多项选择题(共20题，合计40分)

　　31 下列选项中，属于内部审计作用的是()。

　　A.开展常规审计，促进企业合法经营

　　B.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展

　　C.开展内部控制的评审，增强科学管理意识

　　D.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力

　　E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

　　[正确答案]A,C,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部审计的作用”的掌握。内部审计的作用包括：①开展常规审计，促进企业合法经营;②开展内部控制的评审，增强科学管理意识;③开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力。本题选项B为社会审计的作用。选项E为国家审计的作用。因此，本题的正确答案为ACD。

　　32 根据《审计法》规定，审计机关对预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行监督的机构有()。

　　A.本级人大常委会

　　B.本级人民政府

　　C.本级各部门

　　D.下级政府

　　E.下级人大常委会

　　[正确答案]C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计机关的职责”的掌握。审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督，这是国家审计机关的职责之一。因此，本题的正确答案为CD。

　　33 世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，其体制可以分为()。

　　A.财务总经理领导体制

　　B.董事会领导体制

　　C.总经理领导体制

　　D.监事会或审计委员会领导体制

　　E.财务副总经理领导体制

　　[正确答案]B,C,D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部审计机构的设置”的掌握。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为董事会领导体制、监事会或审计委员会领导体制、总经理领导体制和财务副总经理领导体制。因此，本题的正确答案为BCDE。

　　34 下列各项中，属于审计机关国际组织审计准则中的国家审计基本要求的是()。

　　A.审计机关和审计人员必须是独立的

　　B.审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况作出判断

　　C.国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责

　　D.审计机关和审计人员必须在遵守审计机关国际组织的审计准则时保持合理的谨慎

　　E.审计机关和审计人员必须具备胜任能力

　　[正确答案]B,C,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计的基本要求”的熟悉。国家审计的基本要求包括：①审计机关应考虑在一切重大问题上遵循审计机关国际组织的审计准则，并为不适用此准则的工作制定可行的准则，以确保其工作始终具有高质量。②审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况做出自己的判断。③随着公共意识的增强，对管理公共资源的个人或单位应负公共责任的要求日益明确，因此需要确立责任程序并使其行之有效。④国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责。⑤有关部门应确保为按国家要求编制财务报告和揭示财务状况而颁布公认的会计准则。⑥一贯使用公认的会计准则将公正地展示财务状况和经营成果。⑦完善的内部控制制度的建立能使错误和舞弊风险减少到最低限度。⑧立法机关的法令能使被审计单位在保持和提供全面评价被审计活动所必需的信息方面进行合作。⑨所有的审计活动都应在审计机关的审计职业范围内进行。⑩各审计机关应努力改进对工作有效性进行审计的技术。本题选项A、D、E是国家审计的一般准则。因此，本题的正确答案为BC。

　　35 下列选项中，关于社会审计人员的职业道德，说法正确的有()。

　　A.社会审计组织可以跨地区、跨行业承接、执行业务，所跨地区同行不得以任何方式阻挠或限制

　　B.社会审计组织与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则

　　C.会计师事务所可以允许其他单位和个人借本人或本组织的名义承接业务

　　D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金或回扣

　　E.会计师事务所不得采取强迫、欺诈、利诱等方式来招揽业务

　　[正确答案]B,D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德”的掌握。社会审计人员的职业道德中的其他责任规定，审计人员和所在的社会审计组织不得允许其他单位和个人借用本人或本组织的名义承接、执行业务。所以选项C不正确。因此，本题的正确答案为ABDE。

　　36 下列选项中，关于社会审计组织专业胜任能力和技术规范，说法正确的是()。

　　A.如果某项业务需要借助外部专家的能力，社会审计组织也可以承接该业务

　　B.如果该社会审计组织不能胜任某项业务，则应当拒绝该业务

　　C.社会审计组织承接新业务时必须考虑独立性

　　D.社会审计组织承接新业务时不必考虑独立性

　　E.审计人员在执行业务时，应当保持合理的职业谨慎

　　[正确答案]A,B,C,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“社会审计人员的职业道德——基本原则”的掌握。社会审计人员的职业道德中的独立原则是指审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于被审计单位。实质上的独立是要求审计人员在思想和精神状态上要独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见。形式上的独立是指审计人员必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份和形象，即在他人看来审计人员是独立的。所以选项D不正确。因此，本题的正确答案为ABCE。

　　37 被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表认定包括()。

　　A.所有项目在资产负债日的存在或财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生的认定

　　B.财务报表所有业务以及相关项目的准确性

　　C.资产属于被审计单位的权利，负债属于被审计单位的业务

　　D.各个账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表

　　E.财务报表组要素被恰当地分类、说明和披露

　　[正确答案]A,C,D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“管理层财务报表认定的内容”的熟悉。管理层财务报表认定包括：①存在或发生，存在认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目在资产负债表日确实存在;发生认定是指财务报表所列的已记录的业务在会计期间确实发生。②完整性，应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。③权利和义务，在特定日期，资产均属被审计单位的权利，负债均属被审计单位的义务。④计价和分配，资产、负债、所有者权益、收入和费用类账户均正确计量，并以适当的金额列入财务报表。⑤反映和披露，财务报表组成要素被恰当地分类、说明和披露。因此，本题的正确答案为ACDE。

　　38 在国家审计的审计程序的审计准备阶段，编制审计实施方案的主要内容包括()。

　　A.被审计单位的名称和基本情况

　　B.编制的依据

　　C.审计组织与分工

　　D.审计的范围、内容和重点

　　E.工作要求

　　[正确答案]A,B,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“初步评价的内容”的熟悉。审计实施方案的主要内容有：①编制的依据;②被审计单位的名称和基本情况;③审计的目标;④审计的范围、内容和重点;⑤重要性的确定及审计风险的评估;⑥预定的审计工作起讫日期;⑦审计组组长、审计组成员及其分工;⑧编制的日期;⑨其他有关内容。本题选项C、E是审计工作方案的主要内容。因此，本题的正确答案为ABD。

　　39 控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括()。

　　A.管理*的观念和经营风格

　　B.组织结构的设置

　　C.员工的素质

　　D.人事政策

　　E.审计风险的评估

　　[正确答案]A,B,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“内部控制要素——控制环境的内容”的熟悉。控制环境的内容包括：①管理*的观念和经营风格;②组织结构的设置;③董事会及其所属审计委员会;④授权与分配责任的方式;⑤员工的素质;⑥人事政策;⑦外部影响。本题选项E不属于控制环境，审计风险的评估是内部控制要素之一。因此，本题的正确答案为ABCD。

　　40 下列选项中，属于国家审计报告的编写要求的是()。

　　A.应证据确凿、评价公正

　　B.内容要完整

　　C.应行文简练、概念准确、措辞适当

　　D.编制程序要规范

　　E.应格式规范、结构合理、逻辑严谨

　　[正确答案]A,B,C,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计报告的撰写要求”的掌握。国家审计报告的撰写要求包括：①在形式结构方面，应格式规范、结构合理、逻辑严谨;②在内容表达方面，应证据确凿、内容完整、评价公正;③在行文用语方面，应行文简练、概念准确、措辞适当。因此，本题的正确答案为ABCE。

　　41 下列选项中，属于审计管理内容的是()。

　　A.审计手段的开发与管理

　　B.审计质量管理

　　C.审计风险管理

　　D.审计计划管理

　　E.档案管理

　　[正确答案]B,C,D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计管理的内容”的掌握。审计管理内容包括审计质量管理、审计风险管理、审计计划管理和档案管理。本题选项A是审计管理的基本工作。因此，本题的正确答案为BCDE。

　　42 中间表有助于审计人员进行数据分析，创建中问表的过程包括()。

　　A.作好数据备份

　　B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析

　　C.通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来，创建中间表

　　D.只对创建中间表前的数据进行验证

　　E.数据无误情况下，写出数据使用说明书，对创建中间表的结果以及数据分析的初步思路和建议作出说明

　　[正确答案]A,B,C,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“中间表的创建步骤”的了解。中间表的创建步骤是：①准备工作。在创建中间表前，应做好数据备份，以免创建中间表失误对基础数据造成影响。另外要对数据字段的含义及数据表间的关系进行分析，这是创建中间表的基础工作。②创建中间表。一般而言，满足审计要求的数据会分散在不同的数据库的数据表中，因此需要通过投影、连接等操作把审计相关的数据整合起来。③验证。最后应对创建中间表前后的数据进行验证，观察有无误删除了应保留的字段或保留了应删除的字段，观察连接条件有没有逻辑错误，连接操作有没有问题。数据验证无误后，写出数据使用说明书，对创建中间表的结果以及数据分析的初步思路和建议做出说明。因此，本题的正确答案为ABCE。

　　43 .下列情况中，需要进行数据清理的有()。

　　A.值缺失

　　B.事先设定的代码

　　C.数据值明显错误

　　D.冗余数据

　　E.数据类型不一致

　　[正确答案]A,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“电子数据审计——数据清理”的熟悉。数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括值缺失、冗余数据、数据值为空、数据值明显错误以及其他不规范地方。因此，本题的正确答案为ACD。

　　44 工薪业务循环内部控制测试中，对工资汇总环节抽查包括()。

　　A.检查工资单上工资计算的正确性

　　B.抽查工资汇总表

　　C.抽查工资单

　　D.抽查考勤表

　　E.抽查工资费用分配表

　　[正确答案]A,B,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“工资汇总环节的抽查”的掌握。对工资汇总环节抽查包括：①抽查人员调配单，检查是否经人力资源管理部门主管签发、是否连续编号;②抽查考勤单，检查有无工资发生部门主管签字;③抽查工资单，了解是否连续编号，有无工资主管审签;④检查工资单上工资计算的正确性;⑤核对调配单与考勤单记录的人员及工资是否相符;⑥检查加班加点记录与主管签署的加班费汇总表是否相符;⑦抽查若干月份工资汇总表，复核工资汇总表是否正确，检查工资汇总表是否经授权审批，检查应付工资总额与工资费用分配表数字的一致性;⑧实地抽查部分员工，查明其是否确在本企业工作，如已离开本企业则需要管理部门证实;⑨观察考勤、调配、工资结算、工资发放是否由相互独立部门完成。因此，本题的正确答案为ABCD。

　　45 应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点包括()。

　　A.计提依据的审查

　　B.计提比例的审查

　　C.计提结果的审查

　　D.根据历史经验数据和自身实际情况，审查确定的应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额是否正确

　　E.审阅五险一金、工会经费和职工教育经费等明细账，抽查相关原始凭证，审查各类经费使用的合规性和合法性

　　[正确答案]A,B,C,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“应付职工薪酬审计——货币性薪酬审查”的熟悉。应付职工薪酬审计中的货币性薪酬审查的要点除了包括本题选项A、B、C、E，还包括其他相关账户审查。因此，本题的正确答案为ABCE

　　46 被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务(交易和事项)、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。其中，管理层财务报表的认定可以归成的类别有()。

　　A.对期初账户余额的认定

　　B.对期末账户余额的认定

　　C.对账户本期发生额的认定

　　D.对报表列报的认定

　　E.对各类业务的认定

　　[正确答案]B,D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“管理层财务报表的认定”的熟悉。管理层财务报表认定可以归为：①对各类业务(交易和事项)的认定;②对期末账户余额的认定;③对报表列报的认定。因此，本题的正确答案为BDE。

　　47 审计署各有关专业审计司、署派出机构和省级审计机关应分别于()向审计署提出审计项目计划执行情况的综合报告。

　　A.每年12月

　　B.每年10月

　　C.次年6月

　　D.次年5月

　　E.次年4月

　　[正确答案]B,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计项目计划执行情况的报告、检查和考核”的熟悉。为了使审计项目计划真正落到实处，审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告制度。报告的内容主要有：计划执行进度和计划执行中发现的主要问题及措施、建议等。如果是由审计署统一组织的审计项目计划，则审计署各有关专业审计司、署派出机构和省级审计机关应分别于每年10月和次年4月向审计署提出审计项目计划执行情况的综合报告。因此，本题的正确答案为BE。

　　48 检查编制利润表遵循会计原则的情况时，主要侧重()。

　　A.谨慎性原则

　　B.权责发生制原则

　　C.配比原则

　　D.审查无形资产摊销额

　　E.无形资产摊销期限的审查

　　[正确答案]A,B,C,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“检查会计原则的遵循”的了解。检查会计原则的遵循，主要侧重于权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则和谨慎性原则。本题选项D、E属于无形资产摊销合规性的审查。因此，本题的正确答案为ABC。

　　49 审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标是()。

　　A.净资产增长率

　　B.流动比率

　　C.存货周转率

　　D.投资报酬率

　　E.成本利润率

　　[正确答案]D,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“报表所列指标可信性的审查”的了解。报表所列指标可信性的审查包括：①投资报酬率，它反映单位投资的回报程度，是吸引投资和据以决策的重要信息。②产品成本利润率，它是产品销售利润与销售成本的比率，表明一定的产品成本水平所产生的盈利(或亏损)，是用于产品决策与市场决策的重要信息。因此，本题的正确答案为DE。

　　50 下列选项中，关于审计计划管理的重要意义，说法正确的是()。

　　A.通过计划的组织实施和控制，可以保证审计人员按时完成各项审计任务，同时也可为编制年度审计计划提供重要依据

　　B.有利于合理利用审计资源，审计机构根据工作任务和现有人力、物力、财力合理安排审计项目的时间和人员，使人员分工协作，提高审计工作效率

　　C.有利于贯彻党和国家的经济工作方针、政策，使审计机构能够紧密配合中心工作开展审计监督活动

　　D.有利于保证季度计划的编制和完成

　　E.有利于落实审计工作责任制，审计机构依审计工作计划检查和衡量审计人员完成审计项目的进度和质量，促进审计工作责任制的贯彻执行

　　[正确答案]A,B,C,E,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“审计计划管理的涵义”的掌握。审计计划管理的涵义包括：①有利于贯彻党和国家的经济工作方针、政策，使审计机构能够紧密配合中心工作开展审计监督活动。②有利于保证年度计划的编制和完成，通过计划的组织实施和控制，可以保证审计人员按时完成各项审计任务，同时也可为编制年度审计计划提供重要依据。③有利于合理利用审计资源，审计机构根据工作任务和现有人力、物力、财力合理安排审计项目的时间和人员，使人员分工协作，提高审计工作效率。④有利于落实审计工作责任制，审计机构依审计工作计划检查和衡量审计人员完成审计项目的进度和质量，促进审计工作责任制的贯彻执行。因此，本题的正确答案为ABCE。

　　三、案例分析题(共3题，合计30分)

　　2007年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2006年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下：

　　(1)审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。

　　(2)该公司将库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行。

　　(3)审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明了记录是正确的。

　　(4)审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。

　　(5)审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2005年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。

　　51 审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有()。

　　A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制

　　B.肯定式询证函若未能在规定时期内回复，表示账款已还，不愿再回复

　　C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析

　　D.对应收账款金额较大的可采用积极式函证，对应收账款金额较小的可采用消极式函证

　　[正确答案]A,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的掌握。当发出肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应当再寄出第二次询证函。如果二次询函发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。其可能情况包括：①账款已还，不愿再回复;②坏账损失发生，即顾客发生重大财务困难或已破产清算;③根本不存在该顾客，即企业虚构应收账款户名，捏造应收款，凭空记入;④询证函邮寄丢失。所以选项B的说法不正确。因此，本题的正确答案为ACD。

　　52 针对“资料2”当库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行，应注意的是()。

　　A.监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核对是否相符

　　B.在监盘时，审计人员对应收票据内容填写事项是否齐全进行核对

　　C.在监盘时，审计人员对应收票据的签章有无疑问进行核对

　　D.对于存放在其他处所的应收票据应查实，但交由律师代收的可以不进行查实

　　[正确答案]A,B,C,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“销售与收款循环审计——监盘库存应收票据”的掌握。当库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行时，应注意：监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核对是否相符。在监盘时，审计人员对应收票据内容填写事项是否齐全、签章有无疑问都要加以注意。对于存放于其他处所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。所以选项D的说法不正确。因此，本题的正确答案为ABC。

　　53 对营业收入截止期审查线索有()。

　　A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证

　　B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账

　　C.从发运单为起点追查销售发票和明细账

　　D.从销售发票为起点追查发运单和明细账

　　[正确答案]A,B,C,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“营业收入审计——核实营业收入交易的截止期”的掌握。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期(服务业则是提供劳务的日期)，这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证，也可以从决算目前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。因此，本题的正确答案为ABC。

　　54 审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性，其测试程序包括()。

　　A.将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析

　　B.将被审计单位的收入趋势与经济状况、行业趋势相比较

　　C.了解被审计单位其他应交款的种类、计算基础与税率，比较与前期的一致性

　　D.与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势

　　[正确答案]A,B,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“营业收入审计——运用分析性复核方法检查营业收入完整性”的掌握。运用分析性复核方法检查营业收入完整性的程序包括：(1)比率分析，将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划情况;比较本期各月营业收入的波动情况，了解有无异常;将行业平均毛利和以前年度平均值比较;分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例;销售折扣占赊销收入的比例;销售退回及折让占销售的百分比等。(2)趋势分析，包括：①将被审计单位的收入趋势与经济状况、行业趋势相比较;②毛利率是否高于行业平均毛利率;③与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势;④计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率，分析本期与上期有无明显变化;⑤月销售分析与以前年度及同期预算相比;⑥是否存在季度末或年末销售激增的现象;⑦是否超出经验及行业平均趋势所给予客户的折扣等。因此，本题的正确答案为ABD。

　　55 该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是()。

　　A.少计生产成本

　　B.少计负债

　　C.多计当年收入

　　D.少计资产

　　[正确答案]B,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“应付款项审计”的掌握。该公司在对收到的原材料验收入库后，应当进行账务处理。否则就会低估了当年负债，相应地少计资产。因此，本题的正确答案为BD。

　　甲公司新研发的一项产品在国际市场上十分畅销，于是20××年5月，甲公司为扩大生产规模，在乙地区设立了分公司，委派当地人员王某担任该分公司的经理，本部直接委派会计人员李某前往担任分公司的会计。生产与存货业务是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。因此，审计人员着重对该分公司的生产与存货循环业务进行了审计。

　　(1)经审计人员审查，该分公司的生产与存货业务循环包括以下主要过程：①制定和批准生产计划;②申请和发出材料;③存货管理;④产成品销售出库。

　　(2)审计人员在审查该分公司的内部控制时，发现：①为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立;②为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;③采购部门负责验收、保管购入的原材料;④永续盘存记录由财会部门负责。

　　(3)审计人员对该分公司的存货计价进行审查，其着手点为存货采购、发出和截止期三方面。

　　(4)在进行生产与存货业务循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性测试的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性，及其在会计报表上披露的正确性。

　　(5)审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性。甲公司新研发的一项产品在国际市场上十分畅销，于是20××年5月，甲公司为扩大生产规模，在乙地区设立了分公司，委派当地人员王某担任该分公司的经理，本部直接委派会计人员李某前往担任分公司的会计。生产与存货业务是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。因此，审计人员着重对该分公司的生产与存货循环业务进行了审计。

　　(1)经审计人员审查，该分公司的生产与存货业务循环包括以下主要过程：①制定和批准生产计划;②申请和发出材料;③存货管理;④产成品销售出库。

　　(2)审计人员在审查该分公司的内部控制时，发现：①为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立;②为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;③采购部门负责验收、保管购入的原材料;④永续盘存记录由财会部门负责。

　　(3)审计人员对该分公司的存货计价进行审查，其着手点为存货采购、发出和截止期三方面。

　　(4)在进行生产与存货业务循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性测试的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性，及其在会计报表上披露的正确性。

　　(5)审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性。

　　56 针对“资料1”审计组分析该分公司的生产与存货业务循环过程时，发现该分公司在这一项业务中，还应增加的业务流程有()。

　　A.生产加工产品

　　B.验收商品

　　C.存货的报废核销

　　D.存货成本核算

　　[正确答案]A,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“生产与存货业务循环的流程”的熟悉。生产与存货业务循环的主要过程包括：制定和批准生产计划、申请和发出材料、生产加工产品、存货成本核算、存货管理、产成品销售出库和存货的报废核销。本题选项B是采购与付款循环业务的主要流程之一。因此，本题的正确答案为ACD

　　57 针对“资料2”该分公司的内部控制存在缺陷的是()。

　　A.为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立

　　B.为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行

　　C.采购部门负责验收、保管购入的原材料

　　D.永续盘存记录由财会部门负责

　　[正确答案]C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“生产与存货业务循环中的内部控制”的掌握。生产与存货业务循环的内部控制中的职责分工要求：采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料。所以本题选项C存在缺陷。永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责，是为了使管物与管账两个不相容职责分离。因此，本题的正确答案为C。

　　58 针对“资料3”审计人员对材料采购成本审查的内容包括()。

　　A.材料采购成本的构成项目是否完整

　　B.材料采购费用分配比例是否合理

　　C.抽查复核发票上的价格、数量、金额的正确性

　　D.按计划价格核算的企业，其材料成本差异计算与结转是否正确

　　[正确答案]A,B,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“存货计价的审查”的掌握。材料采购成本的审查内容包括：①材料采购成本的构成项目是否完整。②材料采购费用分配比例是否合理。③材料采购成本是否合规、正确。④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。本题选项C、D均为材料采购账务处理的审查内容。因此，本题的正确答案为AB。

　　59 下列选项中，不属于审计人员制定的生产业务审计目标的是()。

　　A.证实存货的所有权

　　B.证实产品成本的真实性

　　C.证实截止期正确性

　　D.证实成本形成的合规性

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“生产与存货循环的审计目标”的熟悉。生产与存货循环的审计目标包括生产业务审计目标和存货业务审计目标。其中，生产业务审计目标包括：①证实产品成本的真实性;②证实成本形成的合规性;③证实截止期正确性;④证实计价正确性;⑤证实成本会计处理的正确性。本题选项A属于存货业务审计目标。因此，本题的正确答案为A。

　　60 审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性时，应分析比较的主要内容有()。

　　A.分析比较近期各年度和本年度各个季度制造费用总额及其构成，判断制造费用及其构成的总体合理性

　　B.分析比较近期各年度和本年度各个季度直接材料费，判断直接材料费的总体合理性

　　C.分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能

　　D.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性

　　[正确答案]C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“产品成本审计——运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性”的熟悉。运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性，分析比较的内容主要包括：①分析比较近期各年度和本年各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况，以评价生产成本和期末存货余额及其构成的总体合理性;②分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能;③分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性;④分析比较近期各年度待处理财产损溢，判断其总体合理性;⑤分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成，判断制造费用及其构成的总体合理性;⑥分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费，判断直接材料费的总体合理性;⑦分析比较近期各年度和本年度各个月份主营业务成本总额及单位成本，判断主营业务成本的总体合理性;⑧计算分析毛利率;⑨对关联企业与非关联企业的产品成本、价格、交易量、结算方式比较分析，判断有无虚构业务情况。所以本题选项A、B的说法不正确。因此，本题的正确答案为CD。

　　2001年2月国家审计机关对甲公司2000年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：

　　(1)审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：①为保证审计工作取得预期效果，编制审计方案;②发出审计通知书，提出书面要求;③为了合理确定审计风险，突出审计重点，并确保审计方案的切实可行，审计人员对被审计单位的内部控制状况进行调查，并对其可信赖程度做出初步评价。

　　(2)审计组在审计实施阶段进行的有关工作如下：①对内部控制进行内部控制测试;②对财务报表项目进行实质性测试。

　　(3)审计组在审计终结阶段进行的有关工作如下：①整理归纳审计证据和审计工作底稿;②拟定提纲，撰写审计报告;③审计机关对审计报告进行复核和审定;④整理审计文件，进行审计小结;⑤后续跟踪。

　　61 审计人员对被审计单位的内部控制状况进行初步评价，其评价的内容主要包括()。

　　A.内部控制设置的健全性

　　B.内部控制设置的合法性

　　C.内部控制设置的适当性

　　D.内部控制设置的合理性

　　[正确答案]A,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。为了合理确定审计风险，突出审计重点，并确保审计方案的切实可行，审计人员应当在准备阶段，对被审计单位的内部控制状况进行调查，并对其可信赖程度做出初步评价。初步评价的内容主要包括内部控制设置的健全性和合理性两个方面。因此，本题的正确答案为AD。

　　62 审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案，其原因在于()。

　　A.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围

　　B.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的重点

　　C.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试的有效性

　　D.对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段实质性测试的有效性

　　[正确答案]A,B,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计准备阶段”的熟悉。由于对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围和重点，因此，审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案。一般说来.经过初步评价，如果认为控制系统正常，相关的内部控制能够预防、发现或纠正重大错报或漏报，审计人员则应适当降低控制风险的评估水平，并根据所确定的内部控制测试范围，转入内部控制测试。但如果认为内部控制的设置极为有限，或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试，而直接转入实质性测试。因此，本题的正确答案为AB。

　　63 在国家审计实施阶段，审计人员需要继续深入审查收集有关的资料，以便进行内部控制测试，并据此对内部控制的可信赖程度做出总体评价。审计组应当根据对被审计单位内部控制测评的结果，重新审查原拟定的审计方案的()。

　　A.可行性

　　B.适当性

　　C.充分性

　　D.合法性

　　[正确答案]A

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计实施阶段”的熟悉。审计组应当根据对被审计单位内部控制测评的结果，重新审查原拟定的审计方案的可行性。如果发现原审计方案所确定的对内部控制的依赖水平及由此确定的审计重点、范围、具体实施步骤和方法与内部控制测评的结果不相吻合，则必须按照规定的程序及时修订审计方案，对实质性测试的范围和重点做出切合实际的调整。修订后的审计方案需经派出审计组的审计机关主管领导批准后方可组织实施。因此，本题的正确答案为A。

　　64 审计人员在对财务报表项目进行实质性测试时，应注意的事项包括()。

　　A.审计人员应当正确运用各种审计方法

　　B.审计人员应对审计方案所确定的审计目标做适当调整

　　C.审计人员应取得具有充分证明力的审计证据

　　D.审计人员应当认真编制审计工作底稿

　　[正确答案]A,C,D,

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计实施阶段”的熟悉。审计组在计算机信息系统环境下进行审计时，不应改变审计方案所确定的审计目标和范围。所以选项B的说法不正确。因此，本题的正确答案为ACD。

　　65 如果审计人员发现被审计单位超过()仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法做出处理。

　　A.30日

　　B.60日

　　C.90日

　　D.120日

　　[正确答案]C

　　试题解析:

　　本题考查重点是对“国家审计的审计程序——审计终结阶段”的熟悉。对审计结果进行后续跟踪，对于维护审计决定的严肃性，实现审计工作的目的，增强审计机关的权威性，具有重要意义。因此，审计机关应当对被审计单位采纳审计建议和执行审计决定的情况进行后续跟踪。如果发现被审计单位超过90日仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法做出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。但是，如果在后续跟踪过程中，发现审计报告和审计决定有不当之处，审计机关则应进行复查予以纠正，并重新做出审计决定。在审计实践中，后续跟踪的重点和范围，一般只限于审计决定中所涉及的内容。因此，本题的正确答案为C。

本文来源：https://www.wddqw.com/XCKI.html