2021年初级会计职称《初级会计实务》,2017年会计职称《初级会计实务》知识点预习(4)
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其他货币资金
【内容导航】：
(一)其他货币资金的内容
(二)核算
【所属章节】：
本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产的内容。
【知识点】：其他货币资金
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
(二)核算
设置“其他货币资金”账户。
基本账务处理
收到时：
借：其他货币资金
贷：银行存款等
支付时：
借：××资产
贷：其他货币资金
应收票据
【内容导航】：
(一)应收票据概述
(二)应收票据的账务处理
【所属章节】：
本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第二节应收及预付款项的内容。
【知识点】：应收票据
(一)应收票据概述
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费。
(二)应收票据的账务处理
1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
2.应收票据取得时按其票面金额入账(包括销售收入、增值税和代垫各种款项等)。
3.基本账务处理
(1)应收票据取得时：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
或
借：应收票据
贷：应收账款
(2)到期收回时：
借：银行存款
贷：应收票据
(3)到期未收回时：
借：应收账款
贷：应收票据
(4)票据贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
(5)票据转让时：
借：库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应收票据
银行存款(差额，也有可能在借方)
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