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A公司向B公司销售一批商品,售价为100万元,增值税税额为17万元,成本为80万元,约定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,现金折扣不考虑增值税。B公司10天之内付款完毕。在售出后第20天,B公司发现商品存在一定质量问题,经协商,将50%的货物退回。假设增值税允许扣减。则下列计算正确的有()。
A.销售该批商品总计取得的收入为50万元
B.销售该批商品总计结转的成本为80万元
C.销售该批商品总计计入财务费用的金额为2万元
D.销售该批商品总计计入财务费用的金额为1万元
【正确答案】:AD
【答案解析】:本题考核销售退回的账务处理。
(1)销售实现时,确认收入和价款:
借:应收账款117
贷:主营业务收入100
应交税费—应交增值税(销项税额)17
结转销售成本:
借:主营业务成本80
贷:库存商品80
(2)实际收到款项时(同时确认现金折扣,因是10天内付款,所以确认2%的折扣费用):
借:银行存款115
财务费用(100×2%)2
贷:应收账款117
(3)销售退回(因退回50%,所以冲减的收入和成本,都是原确认收入和成本的50%,同时冲减50%的现金折扣费用):
冲减收入:
借:主营业务收入(100×50%)50
应交税费—应交增值税(销项税额)8.5
贷:应收账款58.5
冲减成本:
借:主营业务成本(80×50%)40
贷:库存商品40
冲减实际收到的价款:
借:应收账款(117×50%)58.5
贷:银行存款57.5
财务费用(2×50%)1
点评:本题主要考核销售退回的账务处理,属于将各基础的考核点结合命题,因此这里大家在平时学习过程中应多注重总结,同时与此相关的商业折扣、现金折扣也要熟练掌握,考试时这种较为综合性的题目也可能会出现,大家一定要仔细审题,尽量不要失分哦。
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