[2019年注册税务师考试真题]2019年注册税务师考试试题每日一练（3.9）
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注册税务师《税法一》每日一练：增值税（3.9）
单选题
甲企业是一家从事物流服务的增值税一般纳税人，2018年3月支付的高速公路通行费为18.5万元；桥、闸通行费共计4.6万元，均取得了相应的通行费发票。甲企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。
A、0.28
B、0.66
C、0.76
D、0.83
【正确答案】C
【答案解析】高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷（1＋3%）×3%＝18.5÷（1＋3%）×3%＝0.54（万元）桥、闸通行费可抵扣进项税额＝桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%＝4.6÷（1＋5%）×5%＝0.22（万元）甲企业当月准予抵扣的进项税额＝0.54＋0.22＝0.76（万元）【点评】本题考查的是进项税额的抵扣，重点关注以下内容：一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，2018年6月30日前暂凭取得的通行费发票、2018年7月1日后凭公路通行费增值税电子普通发票，依公式计算可抵扣的进项税额：①高速公路通行费可抵扣进项税额＝通行费发票上注明的金额÷（1＋3%）×3%②一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%
注册税务师《税法（二）》每日一练：工资薪金政策（3.9）
多选题
下列关于工资薪金政策的表述中，正确的有（）。
A、国有性质企业工资薪金发放金额，不得超过政府有关部门的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除
B、企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出
C、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用按照相关规定作为劳务费支出或工资薪金支出、职工福利费支出
D、企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，视为职工福利费支出
E、企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出
【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出。
注册税务师《财务与会计》每日一练：利润总额（3.9）
多选题
A公司以一批原材料换入B公司的一项专利权。原材料的账面原价为10万元，已提跌价准备1万元，公允价值5万元。A公司另以现金向B公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不考虑其他相关税费。则该非货币性资产交换对A公司当期利润总额的影响金额为（）万元。
A、－4
B、－5
C、0
D、－2
【正确答案】A
账务处理为：借：无形资产6贷：其他业务收入5库存现金1借：其他业务成本9存货跌价准备1贷：原材料10A公司该非货币性资产交换对当期利润总额的影响金额＝5－（10－1）＝－4（万元）
注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：有限责任公司（3.9）
单选题
张三是一人有限公司的股东，其不能证明公司财产独立于自己的财产，下列选项正确的是（）。
A、张三应对公司债务承担连带责任
B、张三应对公司债务承担按份责任
C、张三应对公司债务承担补充责任
D、张三应对公司债务承担不真正连带责任
【正确答案】A
本题考核公司法人人格否认制度。根据《公司法》规定，一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。
注册税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税（3.9）
多选题
在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有（）。
A、固定资产的大修理支出
B、固定资产的日常修理支出
C、租入固定资产的改建支出
D、经营租入固定资产的租赁费支出
E、已足额提取折旧的固定资产的改建支出
【正确答案】ACE
选项B，固定资产的日常修理支出可以作为期间费用直接在当期扣除；选项D，经营租入固定资产的租赁费支出，按租赁资产用途计入当期相关的成本费用。
2019年注册税务师考试试题每日一练（3.9）.doc
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