[2016年注册会计师考试时间]2016注册会计师考试《审计》真题及答案(文字版)

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2016年注册会计师考试真题及答案专题

2016年注册会计师考试《各科目》必备练习题汇总

　单选

　　1.【题干】以下属于特殊风险的是(　)。

　　【选项】

　　A.被审计单位向实际控制人控制的公司转让股权，取得大额收益

　　B.与投资者签订对赌协议

　　C.与关联方交易，交易价格低于第三方交易价格

　　D.有50%的收入系与母公司交易所得

　　【答案】

　　【解析】

　　【考点】

　　2.【题干】下列有关会计估计不确定的说法中，错误的是(　)。

　　【选项】

　　A.会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高

　　B.会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高

　　C.历史数据与会计估计时，预测未来事项的相关性越小，估计不确定性越高

　　D.会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考点】

　　3.【题干】下列有关审计报告日的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期

　　B.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

　　C.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见

　　D.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考点】

　　4.【题干】注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是(　)。

　　A.被审计单位对母公司的销量占总销量的50%

　　B.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益

　　C.被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格

　　D.被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议

　　【答案】B

　　【解析】

　　【考点】

　　5.【题干】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是(　)。

　　A.扩大控制测试的范围

　　B.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　C.增加审计程序的不可预见性

　　D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考点】

　　6.【题干】下列有关实质性程序的说法中，正确的是(　)。

　　A注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

　　B.注册会计师应当对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　C.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实时控制测试和实质性程序

　　【答案】C

　　【解析】

　　【考点】

　　7.【题干】下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　)。

　　A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　B.函证定期存款的相关信息

　　C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　D.对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件

　　【答案】D

　　【解析】

　　【考点】
　多选

　　1.【题干】下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征有(　)。

　　【选项】

　　A.中立性

　　B.一致性

　　C.准确性

　　D.完整性

　　【答案】AD

　　【解析】

　　【考点】

　　2.【题干】下列各项中，属于具体审计计划活动的有(　)。

　　【选项】

　　A.确定重要性

　　B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　D.确定是否需要实施项目质量控制复核

　　【答案】BC

　　【解析】

　　【考点】

　　3.【题干】下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有(　)。

　　【选项】

　　A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

　　B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

　　C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

　　D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　【考点】

　　4.【题干】下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有(　)。

　　【选项】

　　A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　【考点】

　　5.【题干】下列有关利用以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有(　)。

　　【选项】

　　A.如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

　　B.如果拟信赖的控制在本期末发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

　　C.如果拟信赖的控制在本期末发生变化，内部控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

　　D.如果拟信赖的控制在本期末发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　【考点】

　　6.【题干】下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有(　)。

　　【选项】

　　A.检查

　　B.重新执行

　　C.观察

　　D.分析程序

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　【考点】

　　7.【题干】下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有(　)。

　　【选项】

　　A.对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大

　　B.拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模增大

　　C.可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大

　　D.大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　【考点】

　　8.【题干】下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有(　)。

　　【选项】

　　A.被审计单位的性质

　　B.财务报表的目的

　　C.法律法规是否规定不适用的财务报告编制基础

　　D.财务报表的性质

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考点】

　　9.【题干】下列各项因素中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的是(　)。

　　【选项】

　　A.重要性

　　B.计划的保证水平

　　C.一项错报单独或连同其他错误导致财务报表发生重大错误的可能性

　　D.预期值的准确程度

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　【考点】

　　10.【题干】下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有(　)。

　　【选项】

　　A.回函为传真件

　　B.回函中包括限制性条款

　　C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

　　D.以电子形式发出并收到回函

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考点】

　　11.【题干】下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有(　)。

　　【选项】

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　C.考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

　　D.复核与重大错误风险相关的所有审计工作底稿

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　【考点】

　　12.【题干】下列有关关联方审计的书法中错误的有(　)。

　　【选项】

　　A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错误风险

　　B.如果适用的财务报告编制基础未对关联方做出规定，注册会计师无需对关联方关系及其交易实施审计程序

　　C.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

　　D.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　【考点】

　　13.【题干】如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有(　)。

　　【选项】

　　A.注册会计师治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决

　　B.注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对继续执行审计业务的能力产生怀疑

　　C.管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施

　　D.管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这一些限制可能导致财务报表无法表示一建

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　【考点】　三、案例分析题

　　(一)

　　ABC会计师事务所的A注册会计负责审计甲公司2015年财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：

　　(1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，XXXXX总经理批准，A注册师认为该项目按制设计有效，实施了控制测试，结构满意。

　　(2)为查找未付账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债日后应付账款明细账贷方相关凭证，并结合，检查了甲公司资产日前后的存货入库资料，结构满意。

　　(3)由于2015年人员工资和维修材料价格连续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与***相差较大，A注册会计师就要管理层就该差异进行追溯调整。

　　(4)甲公司有一笔账龄三年以上，的其他应付款，因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步设计程序。

　　(5)甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。

　　【题干】针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰当。请购单应该连续编号，如果未连续编号，就属于内控缺陷;审批权限也有问题，如果超过限额的，应该由集体决策审批。

　　(2)恰当(参加教材P236)

　　(3)不恰当。该差异采用未来适用法，不用追溯调整。本题调高预计值即可。

　　(4)不恰当。A注册会计师应该实施进一步审计程序，验证该笔款项是否可以尽快支付，债权方是否还存在。如果债权方不存在了，就应该转入“营业外收入”。

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