2022注册会计师考试真题及答案：会计(部分图片版) 三、案例分析题 1、20X6年1月1日，20220万元购入房产，面积为1万平米，当日房价2万元/平米，用于对外出租，使用寿命是50年。 20X6年，租金收入500万元，费用100万元(不含折旧)。 20X6年12月31日对外出售20%，售价4200万元，当日房产公允价值2.1万元/平米。 其他资料：收入、支出都是银行存款收付，100万元的支出计入应纳税所得额，税法从购置日开头计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。 (1)编制20X6年购入、出租、公允价值变动，出售的分录。 (2)计算20X6年12月31日，投资性房地产账面价值、计税根底、临时性差异 (3)计算当期所得税，编制所得税费用的分录。 【答案】 (1)购入 借：投资性房地产——本钱 20220 贷：银行存款 20220 取得租金 借：银行存款 500 贷：其他业务收入 500 借：其他业务本钱 100 贷：银行存款 100 期末公允价值变动 借：投资性房地产——公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000 出售： 借：银行存款 4200 贷：其他业务收入4200 借：其他业务本钱4200 贷：投资性房地产——本钱 4000 ——公允价值变动 200 借：公允价值变动损益 200 贷：其他业务本钱 200 或者： 借：银行存款4200 贷：其他业务收入4200 借：其他业务本钱4000 贷：投资性房地产——本钱 4000 借：投资性房地产——公允价值变动800 贷：公允价值变动损益800 (2)20X6年12月31日投资性房地产账面价值=20220+1000-4000-200=16800(万元) 计税根底=(20220-20220/50)*80%=15680(万元) 账面价值大于计税根底，形成应纳税临时性差异，临时性差异金额=16800-15680=1120(万元) (3)该实行对当期所得税的影响=(500-100+1000-1120)*25%=70(万元) 借：所得税费用 70 贷：应交税费——应交所得税 70 借：所得税费用 280 贷：递延所得税负债 280【(800+16000/50)*0.25】 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/33a829e35cbfc77da26925c52cc58bd63186933a.html