龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 施工企业“营改增”财务管理应对方法解析 作者：李俊佩 来源：《现代经济信息》2014年第13期 摘要：随着营改增在交通运输业以及现代服务业的贯彻实施，建筑行业的营改增也被提到了议事日程上来。怎样应对国家税收政策的变化，在国家政策的引导下做好企业的财务管理工作，对于施工企业来说具有十分重要的意义。本文通过对施工企业财务管理全方位的剖析，提出了在实施营改增之后施工企业在财务管理的层面上所需采取的几点应对措施。 关键词：营改增；财务管理；施工企业；应对措施 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-000-01 为了抵抗全球金融危机所带来的冲击，维护我国经济持续良好的发展态势，同时也为了纠正我国税收工作中存在的重复收税现象，我国政府出台了一系列的调整税收政策的结构性措施。2011年11月16日颁布的《营业税改征增值税试点方案》标志着交通运输业以及现代服务业也被纳入了营业税改增值税的试点范围。这是自2009年1月1日对增值税的转型实行以来，我国的增值税改革进程迈出的重要一步。目前，我国税收的营改增工作正在依据指定的计划平稳发展中，建筑行业的营改增工作也势必会引起对施工企业财务管理的新一轮讨论。营改增是我国税务改革所作出的重要手段，也是我国建设现代税制的重要一步，需要施工企业管理者充分把握住政策的动向，采取有效的手段应对营改增对企业财务管理带来的影响。 总之，营改增政策的实施对于施工企业来说既是一项严峻的挑战，同时也是一次难得的机遇，通过营改增可以促进施工企业全方位提高财务管理的水平，完善财务管理的手段措施。因此，施工企业需要提前做好充足的准备来面对建筑行业营改增的局面。接下来，就从建筑工程的各项工作程序入手，深入探究施工企业所能够采用的具体方法。 一、增值税纳税主体的确定 各个独立进行核算并且在当地工商局有注册的分公司是进行增值税纳税的主体，但是，事实上许多施工企业采取的是大区域管理模式，各个不同区域的分公司并未在当地的工商局进行注册，只是地理概念上的分公司。所以，施工企业的各区域分公司应当到其公司所在地的工商管理部门进行登记注册，使自己成为增值税纳税的主体，并对各个分公司的增值税管辖范围进行新的规划和整合，确定最优方案。 二、有针对性的调整公司的相关规章制度 营业税是施工企业制定有关项目管理内容的规章制度的基础，因此，在营业税改增值税以后，这些规章制度需要面临调整或者重新制定的问题。此外，相对而言，增值税的管理一般都比较复杂，可能需要单独制定一套管理措施。所有以上规章制度的改造工作都需要在建筑业营龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 改增正式实施之前完成，提前做好充足的准备，在营改增开始实施之后立即实行，实现规章制度的无缝对接。 三、建立各项目增值税台账 事实上，有许多施工企业实施的是承包管理，对于这些企业而言，在营改增实施以后需要明确增值税的承担主体，即与增值税相对应的工程项目。然而，因为各个工程项目的缴纳地点在其所属分公司的注册地点，并不是该工程项目的所在地，每月各个分公司的增值税包括了各个地域各个项目的增值税申报，每一个项目的销项税与进项税相互抵消，最后得到的税赋并不是各项税赋的简单叠加。所以，增值税应当核算到项目部，并且施工企业也要设立各个工程增值税销项税和进项税的台账，以便进一步明确各个工程的增值税税赋，也为划分经济责任提供了依据。 四、招投标中的财务管理 对于不同的企业而言，营业税改增值税所产生的影响也是不同的，一些没有实行发票管理或管理相对杂乱的企业将面临巨大的赋税压力，从而导致其市场竞争能力的下降。因此，在营业税改增值税的大环境下，施工企业能够利用这一点作为招投标的谈判过程中的一个价码，将工程造价上调到一个合适的比率。此外，在实施税改增值税以后，工程项目的工程造价计算也会产生一定的变化，需要施工企业做好提前的准备工作。 五、工程合同管理 在工企业应对营改增的各项手段里，有许多内容牵扯到建设单位、分包工程以及建材的供给等，这都需要通过与建设单位的沟通合作来完成。因此，需要做好与建设单位的合同管理工作，在合同管理过程中重点注意以下几点：（1）在合同里规范税收事宜。在实施营改增后应由施工单位计算并上缴增值税款，建设单位无权代缴或者代扣；（2）甲供材料。在签订施工承包合同时，应当在合同中明确规定，甲供建材的发票不允许开给建设单位，而应当由建材供应商直接开给施工单位，从而防止甲供建材不能完全抵扣的现象；（3）在合同中规范发票相关事宜，包括所开具发票的类型和时间发票遗失的责任划分以及开具假发票的后果等等。 六、工程管理人员工资 工程管理人员也是劳务支出的一部分，一般由施工企业按照工资表直接进行工资的发放，不能和增值税的进项相互抵扣。因此，在施工企业劳务公司也实施营改增以后，公司项目部就需要减小发放的额度，把工程管理人员转移到劳务公司旗下，使劳务公司为其支付薪酬，用来获取增值税专用发票以与进项税相互抵扣。 七、项目班组 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 根据目前我国的实际情况，施工企业在进行工程项目的建设时，普遍采用了施工班组的方式。这些施工班组有的是纯粹的劳务承包，也有的是专业专项工程的包工与包料。其中，施工班组所承包的建筑材料可以通过增值税发票与进项税相互抵扣，而其劳务部分是经过项目部直接发放薪酬，不能与进项相互抵扣。因此，在劳务公司营改增后，施工企业需要适当减小施工班组的薪酬发放额度，更多的经由劳务公司直接发放劳务人员的薪酬。 八、钢筋水泥的采购 钢筋和水泥石最常见的建筑材料，在建筑成本里占据着相当大的比例。在对钢筋和水泥的采购过程中应当索要增值税发票。然而，实际情况却是在采购过程中经常会遇到开具假发票的现象。在建筑行业实施了营改增以后，如果仍然用开具的假发票来进行进项税的抵扣，将会取得十分严重的后果。因此，需要施工企业重视发票的检查工作，把物流、资金流和票流统筹起来一起管理，以达到降低风险的目的。 九、结语 综上所述，营业税改增值税是国家税务改革迈出的重要一步，营改增的实施对于企业减轻赋税压力、提高市场竞争力都有实质性的意义。建筑行业营改增的实施尚位于试点阶段，在以后的深入贯彻落实过程中必将取得更大的发展空间。施工企业需要运用全方位的手段深入进行财务管理模式的改革，有效的改进财务管理方案，积极响应国家税收政策的变化，才能在营改增的推行过程中，使企业获得最大的收益。 参考文献： [1]叶志勇.建筑业营业税改增值税有关问题的分析和建议[J].财政监督.2012，12（20）：101-102. [2]欧艳.分析营改增对施工企业财务管理的影响及对策[J].税务筹划.2012，06（11）：87-88. 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/3a75715e32687e21af45b307e87101f69e31fb05.html