坏账损失的确认、报批及财务处理制度 一、为加强和规范集团公司及所属各子公司的坏账管理，控制和减少坏账损失。根据《企业会计制度》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等会计法规的要求及《集团公司财务制度——总纲》的规定，结合集团公司实际，特制定本制度。 二、坏账及坏账损失定义 坏账是指企业在经营过程中发生的无法收回的或确实不能收回的各种应收账款（包括应收账款、应收票据、其他应收款及预收账款借方差额部分）。 由于发生坏账而给企业造成的损失，称为坏账损失。 企业应当定期或者每月（至少每年年度）终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。 三、坏账的确认 由于坏帐是一种预先估计的经营损失，因此坏帐确认的标准应严格按照以下规定予以确认。 （一）由于债务人单位破产或撤销，依照破产法或其他法律法规进行清偿后，确认无法追还部分； （二）由于债务人单位撤销，既无财产可清理，又无担保人，确认无法追还造成的债权损失； （三）债务人逾期三年以上未履行偿债义务，确实不能收回的部分。 四、坏账准备的提取范围 坏账准备的提取范围仅限于应收账款和其他应收款，应收票据和预付账款不得提取坏账准备。 企业持有的未到期或到期的应收票据及预付账款，如有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其余额转入应收账款，并按规定计提相应的坏账准备。 五、坏账准备的提取方法 集团公司对计提坏账准备的方法，原则上规定按照备抵法之账龄分析法进行。原则规定为，账龄在三年以上按照100%的损失率提取坏帐准备金，账龄在2-3年的按照50%的损失率提取坏帐准备金，账龄在1-2年的按照20%的损失率提取坏帐准备金，账龄在1年以下的不得提取坏帐准备金。当期应提取的坏账准备应按以下公式计算： 当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应计提坏账准备金额－本科目的贷方余额 当期按应收款项计算应提取的坏账准备金额大于本科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提取坏账准备的金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备的金额等于本科目的贷方余额，则不再提取坏帐准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备的金额为零，应将本科目的余额全部冲回。 提取坏账准备时，借记“管理费用-计提的坏帐准备”科目，贷记坏帐准备科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取，借记“管理费用-计提的坏帐准备”科目，贷记坏帐准备科目；应提数小于其账面余额的差额，作相反会计分录。 六、坏账的报批 对于确实无法收回的应收款项，金额在5万元以下的，应由各子公司主管部门提出申请，经同一公司主管经理和主管财务的经理批准。同意作为坏账损失时，应冲销提取的坏账准备。坏帐损失超过5万元的，必须报集团公司主管财务经理批准。 七、坏账的财务处理 坏账已经领导批准确认的坏账损失，其财务处理为：借记坏账准备科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”科目。如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏帐准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目；月末再调整“坏账准备”科目。 八、“坏帐准备”科目的意义 “坏账准备”科目，贷方反映的是已经提取的坏帐准备金，借方反映的是发生和冲销坏帐的损失金额。期末贷方余额反映的是至当期为止应收款项所计提的预计损失金额。它是应收款项的备抵科目，列在资产负债表资产类下。 九、坏账管理要求 可参照《债务重组管理制度》第五条的规定执行。 为了加强对应收款项的管理，防止和减少坏帐损失，集团公司要求各子公司 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/662281c4473610661ed9ad51f01dc281e53a56bb.html