龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 中小企业财务审计问题及其对策研究 作者：付桂荣 来源：《商业文化》2014年第09期 摘 要：中小企业受其规模与财力限制，经营者与所有者往往是同一人，且常常雇佣亲属作为会计人员，这就导致了一些中小企业内部的控制薄弱问题与财务报表、会议记录准确性的失真，为财务审计工作带来很多的困难，本文由上述几点出发，提出了一些解决措施，以期抛砖引玉，加强业内交流。 关键词：中小企业；财务审计；对策 中图分类号：F239.4 文献标识码：A 一、中小企业财务审计中存在的问题 （一）中小企业内部会计控制薄弱 在中小型企业中，其经营模式多为伙制管理或个人独资管理，企业的所有者往往只有公司法人，由于企业规模不大，需要处理的事务不多，很多的企业日常事务往往由企业所有者亲自打理，因此企业所有者具有很重要的决策权。由于中小企业经营者的财、权较为集中，因此，往往经营者的主管态度将会影响企业的发展走向以及企业财务的审计方向，如果企业经营者缺乏审计意识，将企业财务审计工作当成形式化的工作对待，亦或者不了解企业财务审计法规，企业经营者就会很难通过审计工作发现对企业更为有利的运营模式及方法。如果企业经营者不能给予良好的配合，无法给企业提供一些重要的审计材料或经营信息，那么企业财务审计的过程将会异常难走，财务审计的效果也会事倍功半，并且我国中小企业管理者与经营者往往是同一人，出于经营者的主管想法及利益，其可能会提供一些假数据而逃避税收，这就为审计工作的准确性带来了很大的挑战。 （二）会计信息失真 一些中小企业受财力限制，员工数量较少，没有单独从事会议记录的人员，或者其聘用的会计专业素质较低，不能正确处理会计信息，不具备专业的会议记录知识，对于会议记录的记载简单又抓不住重点，对于一些会计凭证的填写形式不规范、数据资料填写不准确，经济业务的会计处理也不及时，这就导致财务混乱问题的产生，这样的会议记录可能会导致财务报表审计中会计记录不精确或不完整，因此会计信息失去了其原有的作用，不能真实反映企业的生产经营情况。另一方面，一些中小企业经营者为了逃税，指示会计人员对于数据进行造假，很多中小企业任用有亲属关系的人员作为会计，或是出于经济原因使用兼职会计，这都为财务造假提供便利条件，导致会计失去了原有的监督作用。而会计信息又正是财务审计所面对的主要对象，会计信息失真给审计工作带来了重大影响，导致审计人员在正常的审计程序实施后，无法龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 得到与事实相符的审计结论，无法履行其审计职责，不仅加大了财务审计的难度，也提高了审计风险。 （三）企业经营持续性差 由于受财力限制，中小企业对于市场机会的渴求非常迫切，与之对应，其利用市场机遇的速度也是相当迅速的，这固然有利于把握机遇，但也增大了不利因素对其的影响程度，降低其抵抗能力。中小企业经营效益与国家市场经济调控策略有着紧密的关系，行业的变化与竞争关系也会影响到企业效益，再加之中小型企业抵御和防范市场风险的能力有限，因此，审计工作的重要性就不言而喻了。中小企业财务审计工作是企业确保良性经营的基础，就企业而言，审计报表能够为企业的发展提供方向，审计工作者只有采取有效措施对企业持续营销潜力进行评估后才能预判企业财务编制是否合理和完善，因此，企业营销的不稳定性给财务审计工作带来了很大困难。 二、完善中小企业财务审计的对策 （一）提高会计信息真实性 会计信息的完整性与真实性是财务审计工作取得预期成果的前提条件。因此，中小企业应该严格遵守国家相关法律法规，组织完善的财务结构，健全并严格执行企业财务管理制度，对于企业资金的收支实施严格管理，雇佣专业素质强的会计人员，对于会议过程以及相关数据进行规范严格的记载，避免任人唯亲的现象发生。 （二）加强企业内部审核控制 企业内部审计工作，可以及时发现对企业财务信息及相关经济活动和管理规范中所出现的问题，提高企业会计信息准确度，进一步完善企业管理，最终达到提高企业经济效益的目的。对于一些规模小、没有设立内审机构能力的中小企业，可以定期聘请注册会计师，审计企业会计账目和财务报表，规范企业管理，避免徇私舞弊状况的发生， （三）完善财务审计程序 一些中小型企业受财力物力限制，员工岗位分工不明确，导致企业内部控制制度薄弱，对于一些较为关键的岗位，往往由企业经营者亲自承担，一些企业运营的关键数据也由业主亲自记录保存，因此在实际审计的过程中，审计人员必须实际考察其所提供数据的准确度，必须对于其是否存在与认定相关的内部控制进行考证，如果没有则直接进行实质性测试，以获取充分的审计证据，降低审计风险至可接受的范围。 结论：任何事物都具有两面性，中小企业带动经济发展的同时，也给审计工作带来了很多困难，因此中小企业经营者应注意规范经营，切忌任人唯亲，正确提交运营数据，以避免为审龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 计工作带来困难。审计工作者在工作中也要注意企业提交数据的准确度与真实性，对于不准确的数据予以严查，以降低审计风险，降低损失。 参考文献 [1]孙雪.中小企业财务审计问题及对策研究[J].科技致富向导，2013-03-20 [2]杨德富.中小企业内部财务审计问题及对策分析[J].企业导报，2013-07-15 [3]宋凯.中小企业财务管理现状及其对策[J].2010年度中国总会计师优秀论文选，2011-12-01 [4]李晚霞.浅谈中国中小企业财务管理存在问题及其对策[J].经济研究导刊，2011-07-05 [5]侯卓丽.中小企业财务管理问题及其对策研究[J].长江大学学报，2012-05-15 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/8060d8963a3567ec102de2bd960590c69ec3d8a5.html