基层国税机关财务管理工作风险与对策思考 财务工作是国税工作的重要一部分，它关系到税收事业的发展，也关系到每个税务人员的切身利益。国税机关财务管理工作应以财务预算为前提，以支出控制为重点，把发挥税务资金效益的最大化和减少税务管理成本作为理财目标。但目前，在基层国税机关，尤其是县级国税机关，财务管理工作还存在诸多风险，需要采取措施加以控制和化解。 一、基层国税机关财务管理的风险表现 （一）预算风险。一是预算收入小于实际收入的风险。基层国税机关的经费主要由中央财政拨款、增量经费、基层补助费以及地方财政补助组成。地方财政补助在基层国税机关经费中所占比重不可忽视，有的地方甚至具有主足轻重的地位。但地方财政补助具有明显的不可预见性，随税收收入完成情况变动系数很大。二是预算支出小于实际支出的风险。在基层国税机关没有统一的预算编制方案，支出预算项目也不全面如对“个体税收”、“企业所得税”等一些中心工作的奖励，编制预算缺乏应有的严肃性和约束性，基本上都采用传统的全面预算编制方法，即固定预算法、定期预算法和增（减）量调整预算法，且普遍存在上年完成数+增长率的模式，支出预算往往缺乏准确性和效率性。 （二）执行风险。主要是支出超出预算的风险。就是基层国税机关在财务管理内部控制中，由于缺少严格的报告、审核、审批、责任追究等制度，造成支出管理漏洞，从而支出无法控制，造成经费亏损，形成风险。 （三）管理风险。一是资金风险。一方面由于现金限量、盘点、日清月结等管理不严，形成资金安全风险。一方面，由于没有严格的借款还款制度，形成资金债务风险。二是核算风险。尽管目前基层国税机关已普遍使用国税系统网络财务管理软件2.2版，但只是简单的改变了过去手工记账的问题，并没有真正实现全面核算和系统分析的作用，如工资模块还不能有效运用。同时，一些核算项目缺乏明确的开支范围和各项目之间的结构制约，如“协税护税”、“维修费”等，有的地方甚至在“会议费”等其他费用中列支招待费。此外，有的地方不按规定计提和扣缴个人所得税，等等，这些都可归为核算上的风险。 （四）执纪风险。主要是可能出现违法违纪现象的风险。由于财务管理人员素质不高，制度形同虚设，财务管理混乱，违反财经纪律的现象就有可能发生。表现在基层国税机关财务工作的重点基本停留在记账、算账、报账等方面，过多地强调服务职能，而忽视了内部管理职能特别是税务管理成本的分析、审计、监督等不到位，从而出现执纪风险。 二、控制和化解风险的对策及思考 （一）全面预算，控制预算风险。 一是健全预算组织管理。基层国税机关应建立一个预算管理委员会，机关分管负责人作为第一责任人对总体预算负责，各部门负责人对本部门预算负责。预算管理委员会负责设定和批准本机关及主要部门的预算目标，解决预算编制过程中可能出现的冲突和分歧，审批预算期内对预算的重大调整。 二是改进预算编制方法。要围绕税收工作中心，根据不同预算项目发生特点和规律分别采用不同的编制方法，注重绩效管理的原则。在公用经费上以保障运转和费用控制来编制，在人员经费上以绩效考核来编制，根据侧重点不同，选择不同的出发点。常用的编制方法有固定预算、弹性预算、动态预算和零基预算，要运用多种多样的方法和技巧来编制预算，使预算更具实用性和指导性。 三是预算编制要留有余地。要根据基层国税机关特点和社会综合信息，进行预算编制，考虑的因素应包括：宏观因素，如国家的宏观经济调控，地方政府关于经济结构调整的控制等；微观因素，即基层机关上年度的收支情况。预算应按照“量入为出、统筹兼顾、保证重点、收支平衡”的原则，留有余地，决不能搞赤字预算。预算应当具有制度的效力和严肃性，不得任意增加或削减预算。但实际情况导致原预算无法正确反映税收管理工作要求时，必须通过严格的审定程序经基层国税机关领导集体决策后方能变更。 1．单项预算费用在一定金额如3000元以上的，由部门拟定预算计划，机关分管负责人审核，提交机关集体研究决定。 2．单项预算费用在一定金额如3000元以下的，由部门拟定预算计划，机关分管负责人审定。 3．追加项目支出或提高支出标准的，由部门拟定追加计划，机关分管负责人审核，提交机关集体研究决定。 四是集中管理收入。在基层国税机关，应集中管理收入，统筹安排资金。要实现各项收入在县级国税机关集中，特别是有些地方税务分局（所）还存在乡镇等地方政府补助，所有这些应统一集中到县级国税机关，确保资金运行安全、统筹安排。 （二）支出控制，化解执行风险。 一是严格按照批准的预算和计划所规定的用途，建立健全必要的支出管理制度和措施。严格执行国家规定的财政、财务制度和开支标准及开支范围。对批准的预算，要分级归口由有关职能部门负责，按有关制度规定及定额标准，实行指标控制。购置大型固定资产、基建维修等，要事先报主管部门审核，机关分管负责人批准执行。专项安排支出预算；金额在10000元以上的，必须经机关负责人批准执行。各职能科室预算内的开支，要事先提出使用计划交由财务部门审核后执行。涉及开支计划调整，在预算范围内的由财务部门审批；超预算或计划外开支，要由有关科室提出书面报告，交财务部门审核后，由机关负责人批准执行。 二是实行三级审核与三方会审。各项支出报销凭证要由有关部门负责人签署意见，由财务部门审核, 机关分管负责人审批。同时实行三方会审制度，即单项支出在一定金额如3000元以上的支出项目，由财务部门审核,监察室复核，机关负责人审批或授权审批。充分发挥两权监督的作用，减少支出管理中的漏洞，确保税务资金的安全、完整及其经济活动的正常进行。 三是严格责任追究。凡单项支出超年初预算（或追加预算）的单位（部门），要究其原因，给予相应的纪律处分或经济制裁。可以建立经济赔偿责任制，凡支出超支的，部门负责人、经办人员分别按一定比例对超支部分进行赔偿。 （三）规范管理，控制管理风险。 一是规范资金管理。要规范银行账户的设置，必须按照国库集中支付的要求设置银行账户，杜绝不经审批乱设银行账户的现象；要重视现金流量的管理，准确地预计现金的收、支、余，对重大项目、重要工作应给予资金与政策上的支持，对非重要项目、工作的资金安排上应尽量暂时不付或缓付。要建立现金限额制度，确定各部门现金最高存量，并坚持现金盘点，做到日清月结，确保现金管理的安全。要严格控制借款，一般情况下不允许借款，特殊情况下借款必须经机关负责人同意，并要签订还款或扣款计划。 二是规范核算管理。加强财务管理信息化，完善国税系统财务网络管理软件，实行信息共享，重点强化财务分析功能。加强项目核算，牢固树立成本效益意识、节能减排意识，以发挥税务资金最大效益为第一位，一切从实际出发，凡事分清轻重缓急，统筹兼顾，既要尽力而为，又要量力而行。针对公用经费支出项目，制定费用开支办法，从节约一张纸、一度电入手，把钱用在刀刃上，做到该花的钱不能省，不该花的钱一分钱也不动。在项目核算上，分项目拟定支出原则和标准，严格执行国家规定的开支范围和标准，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。在人员经费项目上，要定员、定额，按照国家有关财务制度和单位内部的规章制度，规范人员工资、津贴、补贴及奖金的发放标准。在会计核算上，要严格按照国家法律和法规进行核算，不得变通执行。对会计核算，要实行二级审核，既会计人员审核记账凭证编制的正确性，会计科目的适用性、金额的正确性等，财务部门负责人重点审核会计核 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/852b421355270722192ef736.html