建筑业营业税 改增值税对工程计价的影响 专业：工程管理 学号：110906303 姓名：陈志恒 建筑业作为国民经济的主导产业之一,对国家经济平稳有序运行有着重要的影响。随着“营改增”全面的推开，建筑业也是改革的重点行业之一,鉴于建筑业自身的特殊性，“营改增”将面临诸多的问题和困难。 一、营业税与增值税的区别 1、征税范围和税率不同 增值税是针对在我国境内销售商品和提供修理修配劳务而征收的一种价外税一般纳税人税率为17%，小规模纳税人的征收率为3％。营业税是针对提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产等征收的一种税，不同行业、不同的服务征税税率不同，目前建筑业按3%征税。 2、计税依据不同 建筑业的营业税征收允许总分包差额计税，而实施“营改增”后就得按增值税相关规定进行缴税。应纳增值税额=销项税额-进项税额，在我国增值税的征收管理过程中，实施严格的“以票管税”，销项税额当开具增值税专用发票时纳税义务就已经发生，而进项税额则会因无票、假票、虚开发票以及票不合符规定等各种原因得不到抵扣.因此企业缴纳的增值税并非是增值额部分的应缴税额。增值税是价外税，税额可以转嫁给购买方，在进行收入确认计量和税额核算时,通常需要换算成不含税额，而营业税是价内税，由销售方承担税额，通常是含税销售收入直接乘以使用税率。 3、主管税务机关不同 增值税涉税范围广、涉税金额大,国家有较为严格的增值税发票管理制度，通常会出现牵涉增值税专用发票的犯罪，因此增值税主要由国税局管理.营业税属于地方税，通常由地方税务机关负债征收和清缴。 二、“营改增”对建筑业的影响 营业税对所得税有减税效应，存在重复征收问题，增值税采用抵扣机制，优点在于有效避免重复征税.“营改增"后，进项税额是否可以抵扣、抵扣多少等均将影响到企业的收入、成本、利润和整体税负情况. （一）、“营改增"对收入、成本的影响 1.对收入的影响 征收营业税时，计税依据为建筑企业的全部工程造价，“营改增”之后，由于增值税是价外税，计算时应以不含税的工程造价为计税依据，征收增值税,税负通过销售转移给购买方，针对建筑业“营改增”，长期看税负将转移到建设单位，但不会在短期内实现，本文仅考虑无法转嫁下游的情况,这样有利于比较税改前后收入、成本、利润和税负的变化情况。 增值税的计税计税基础是不含税价格，不含税价格=含税价格/（1+增值税率），不含税价格比含税价格下降百分比=（含税价格—不含税价格）/含税价格×100%=［1-1/(1+增值税率）]×100%，建筑业预留税率窗口为11%，不含税收入=含税收入/1.11，收入将减少9.9％。 2.对成本的影响 营业税下的成本为价税合计数，该征增值税，成本需要进行价税分离，一部分构成真正的成本，另一部分是进项税额，根据取得的进项税发票对销项税额进行抵扣,抵扣的数额由供应商是否开具增值税专用发票和企业是否为一般纳税人决定，目前建筑企业上游大多数为小微企业，从上游获得增值税专用发票难度较大，“营改增”后企业的税负会小幅提高，利润也将会随之有所下降. 三、对材料费的影响 建筑企业的材料主要包括三大主材、地材、混凝土等：建筑工程的三大主材中钢筋通常占工程总造价的20％—30%，水泥占10%-20％,增值税税率均为17％，换算为不含税价格之后，成本将减少14.5%，木材增值税税率为13%,不含税成本将减少11。5%。地材的生产厂家多为小规模纳税人，税改后可要求供应商到税务局代开专用发票，小规模纳税人征收率为3%，购买地材的建筑企业按3%抵扣税款，地材成本将减少2。9%,购买混凝土建筑企业只能抵扣6％的增值税，商品混凝土的成本下降5。6％。 四、对人工费的影响 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/b187739f6b0203d8ce2f0066f5335a8102d26626.html