2021年中级会计职称考试试题,2017年中级会计职称考试试题每日一练（8.11）

#会计职称考试# 导语：冰冻三尺，非一日之寒。中级会计职称考试也是一样。备考正当时，很多考生关注哪里有中级会计职称试题。®文档大全网整理中级会计职称每日一练可以帮到大家。每日一练题目以知识点为单元，针对知识点做深入解析，让大家每天进步一点点。以下是《中级会计职称》每日一练。

（1）中级会计职称《中级会计实务》每日一练：所得税费用（8.11）
单选题

甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年所得税税率为33%，根据税法规定，自2008年1月1日起所得税率改为25%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元；应收账款的账面余额为130万元，已提坏账准备15万元。2007年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，应收账款年末余额为120万元，已提坏账准备20万元。

2007年6月2日购入的丙公司的股票作短线投资，初始成本为30万元，年末公允价值为50万元。2007年初甲企业开始研发某专利，于当年的7月1日研发成功并达到预定可使用状态，研究费支付了100万元，开发费用支付了300万元，开发费用全部符合资本化条件，注册费、律师费支付了20万元，税法规定按研究开发费用的150%计列相关支出和无形资产成本，假定会计和税务对此专利权的摊销口径均为5年期。无其他纳税调整事项，2007年“所得税费用”为（ ）万元。

A、35.11

B、44.95

C、65

D、58.3

　　查看答案

【正确答案】B

【答案解析】①库存商品的年初账面价值为38万元，年初计税基础为40万元，对应的是可抵扣暂时性差异2万元；年末账面价值为40万元，计税基础为45万元，对应的是可抵扣暂时性差异5万元；年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异3万元；

应收账款的年初账面价值为115万元，年初计税基础为130万元，对应的是可抵扣暂时性差异15万元；年末账面价值为100万元，计税基础为120万元，对应的是可抵扣暂时性差异20万元；年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异5万元；

②交易性金融资产因增值产生应纳税暂时性差异20万元；

③当年税法追加扣除的研究费用为50万元，因追加无形资产价值造成的多摊额为15万元（＝150÷5×6/12）；

④当年的应税所得＝200＋3＋5－50－15＝143（万元）；

⑤当年应交所得税＝123×33%＝40.59（万元）；

⑥当年递延所得税资产借记额＝年末可抵扣暂时性差异×税率－年初可抵扣暂时性差异×税率＝（5＋20）×25%－（2＋15）×33%＝0.64（万元）；

⑦当年递延所得税负债贷记额＝年末应纳税暂时性差异×税率－年初应纳税暂时性差异×税率＝20×25%－0×33%＝5（万元）；

⑧当年所得税费用＝40.59－0.64＋5＝44.95（万元）；

（2）中级会计职称《经济法》每日一练：工资薪金总额（8.11）
多选题

税法规定的工资薪金总额包括（ ）。

A、基本工资

B、补贴

C、加班工资

D、企业的社会保险费

【正确答案】ABC

【答案解析】工资薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

（3）中级会计职称《财务管理》每日一练：所得税差异理论（8.11）
多选题

下列关于所得税差异理论的说法中，正确的有（ ）。

A、所得税差异理论认为，由于普遍存在的税率以及纳税时间的差异，资本利得收益比股利收益更有助于实现收益化目标，公司应当采用低股利政策

B、一般来说，对资本利得收益征收的税率低于对股利收益征收的税率

C、由于普遍存在的税率以及纳税时间的差异，股利收益比资本利得收益更有助于实现收益化目标，企业应采取高股利政策

D、即使资本利得和股利没有税率上的差异，由于投资者对资本利得收益的纳税时间选择更具有弹性，投资者仍可以享受延迟纳税带来的收益差异

【正确答案】ABD

【答案解析】所得税差异理论认为，由于普遍存在的税率以及纳税时间的差异，资本利得收益比股利收益更有助于实现收益化目标，公司应当采用低股利政策。一般来说，对资本利得收益征收的税率低于对股利收益征收的税率；再者，即使两者没有税率上的差异，由于投资者对资本利得收益的纳税时间选择更具有弹性，投资者仍可以享受延迟纳税带来的收益差异。所以选项C的说法不正确。

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