[2015年会计继续教育考试答案]2015年河北承德会计继续教育考试答案

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一、单选题
1、居民企业适用的税率是（A ）
A、25%
B、10%
C、15%
D、17%

2、合并所有者权益变动表应当以母公司和子公司的所有者权益变动表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并所有者权益变动表的影响后，由（B ）合并编制。
A、子公司
B、母公司
C、母子公司共同
D、其他子公司

3、按照购买法核算的企业合并，基本原则是确定（D ）。
A、摊余成本
B、账面价值
C、账面原值
D、公允价值

4、企业接受非控股股东（或非控股股东的子公司）代为偿债、债务豁免或捐赠，按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为（ C）。
A、实收资本
B、应付账款
C、当期收益
D、资本公积

5、股东捐赠行为“资本投入性质”的具体判断原则，不包括（ D）。
A、一般原则
B、与股改对价相关的股东捐赠交易
C、与重大资产重组相关的股东捐赠交易
D、空间原则

6、下列关于财务担保合同的说法正确的是（ A）。
A、保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同
B、保证人和债务人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同
C、债务人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同
D、保证人和债权人约定，当保证人不履行债务时，债务人按照约定履行债务或者承担责任的合同

7、对于弃置费用形成预计负债之后，由于各种原因所造成的预计负债的减少，应该以（　A　）为限扣减固定资产成本。
A、该固定资产的账面价值
B、该固定资产的原值
C、预计负债的期末余额
D、折现到本期的现值

8、对于相关交易中的代理责任部分，委托行应当按照（B）处理。
A、《企业会计准则第2号——存货》
B、《企业会计准则第14号——收入》
C、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
D、《企业会计准则第37号——金融工具列报》

9、关于企业所得税下列表述不正确的是（D ）
A、国家重点扶持的高新技术企业适用的税率是15%
B、利息、租金、特许权使用费按照合同约定时间确认收入
C、国家规划布局内的重点软件企业生产和集成电路设计企业，按照10%的税率
D、非居民纳税人负有无限纳税义务

10、下列各项中不属于免征企业所得税的项目是（B）。
A、农林牧渔
B、研究开发费
C、环境保护项目
D、符合条件技术转让所得

二、多选题
1、采用非同一控制下的企业控股合并时，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额的处理中正确的有（ABCD　　）。
A、合并对价为固定资产、无形资产的，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。
B、合并对价为长期股权投资或金融资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入投资损益。
C、合并对价为存货的，应当作为销售处理，以其账面价值确认收入，同时结转相应的成本。
D、合并对价为投资性房地产的，以其公允价值确认其他业务收入，同时结转其他业务成本。

2、公司应充分关注控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实际控制人等向公司进行直接或间接捐赠行为，包括（ABCD ）的经济实质。
A、直接捐赠现金
B、直接豁免
C、代为清偿债务
D、直接捐赠实物资产

3、目前国际上合并会计理论主要有（ABC　）。
A、母公司理论
B、实体理论
C、所有权理论
D、合营理论
4、按照最新规定，下列关于增值税起征点的表述中正确的有（BC ）。
A、按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元
B、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元
C、按期纳税的，为月应税销售额1000-5000元
D、按次纳税的，为每次（日）销售额100-300元

5、金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认（AB ）。
A、收取该金融资产现金流量的合同权利终止
B、该金融资产已转移，且符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件
C、收到出售金融资产价款
D、收取该金融资产现金流量的合同权利尚未终止

6、母公司属于投资性主体的，通常情况下应当符合下列（　ABCD）所有特征。
A、拥有一个以上投资
B、拥有一个以上投资者
C、投资者不是该主体的关联方
D、其所有者权益以股权或类似权益方式存在

7、下列免征企业所得税的是（ABCD ）
A、财政拨款
B、国债利息
C、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益
D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

8、确定成本核算对象应考虑的因素有（　ABC　）。
A、成本核算实体
B、成本计算空间
C、成本计算时间
D、成本种类

9、下列选项中，属于营业税改征增值税的原因的有（ABCD ）。
A、原征收制度货物与劳务税收制度不统一，不利于公平竞争和结构调整
B、原征收制度营业税存在重复征税，导致企业经营决策扭曲
C、原征收制度不利于现代服务业的发展
D、原征收制度不利于税收征管效率的提高

10、企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于处置后的剩余股权下列处理中正确的有（ABC ）。
A、在个别财务报表中，对于处置的股权，应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定进行会计处理
B、在个别财务报表中，处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理
C、在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量
D、在合并财务报表中，对于剩余股权，不需要按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量

三、判断题
1、信息传输、软件及信息技术服务等企业可以根据经营特点和条件，利用现代信息技术，采用作业成本法等对产品成本进行归集和分配。（　V）
对 错

2、提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，仍按照小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税。（ V）
对 错

3、在个别财务报表中，对于处置的股权，应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定进行会计处理。（V ）
对 错

4、母公司，是指控制两个或两个以上主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等）的主体。 （X ）
对 错

5、个人独资企业是企业所得税的纳税人。（X ）
对 错

6、计算所得税时税收滞纳金不得税前扣除。（V ）
对 错

7、境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款×税率。（V ）
对 错

8、对于上市公司控股股东或其他股东根据重大资产重组置入资产的盈利，对未达到部分予以补足而向上市公司支付的现金，上市公司应作为权益性交易计入当期损益。（X ）
对 错

9、多层次，是指以产品的最小生产步骤或作业为基础，按照企业有关部门的生产流程及其相应的成本管理要求，利用现代信息技术，组合出产品维度、工序维度、车间班组维度、生产设备维度、客户订单维度、变动成本维度和固定成本维度等不同的成本核算对象。（V　）

对 错
10、设定受益计划结算，是指企业为了消除设定受益计划所产生的部分或所有未来义务进行的交易，而不是根据计划条款和所包含的精算假设向职工支付福利。（ V）
对 错
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