初级会计师会计实务目录|2018初级会计师题库《会计实务》:金融资产

【#会计职称考试# 导语】©文档大全网整理“2018初级会计师题库《会计实务》:金融资产”，更多关于初级会计职称考试模拟试题，请访问©文档大全网会计职称考试网。

　　【例1-22】2*14年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票

　　1000000股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为

　　10000000元。另支付相关交易费用2.5万元。

　　(1)借：交易性金融资产--成本10000000

　　贷：其他货币资金--存出投资款10000000

　　(2)借：投资收益25000

　　贷：其他货币资金--存出投资款25000

　　【例1-23】2*14年1月1日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2*13年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元(其中包含已到期尚未领取的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。2*14年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2*15年初，甲公司收到债券利息100万元。

　　(1)购入丙公司的公司债券时：

　　借：交易性金融资产——成本25500000

　　应收利息500000

　　投资收益300000

　　贷：银行存款26300000

　　(2)收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：

　　借：银行存款500000

　　贷：应收利息500000

　　(3)确认丙公司的公司债券利息收入时：

　　借：应收利息1000000

　　贷：投资收益1000000

　　(4)收到持有丙公司的公司债券利息时：

　　借：银行存款1000000

　　贷：应收利息1000000

　　【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

　　A.2700B.2704

　　C.2830D.2834

　　233网校答案：B

　　233网校解析：

　　借：交易性金融资产――成本2704(2830-126)

　　应收股利126

　　投资收益4

　　贷：银行存款2834

　　【例1-24】接上例，假定2*14年6月30日，甲公司购买的该笔债券的公允价值为2780万元;2*14年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。

　　(1)年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动2300000

　　贷：公允价值变动损益2300000

　　(2)12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

　　借：公允价值变动损益2200000

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动2200000

　　【例1-25】承【例1-24】2*15年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2565万元。

　　借：银行存款25650000

　　贷：交易性金融资产--成本25500000

　　--公允价值变动100000

　　投资收益50000

　　同时：

　　借：公允价值变动损益100000

　　贷：投资收益100000

　　【应试提示】

　　(1)此债券购入时的成本是2550万元，出售价款2565万元，差额15万元即为出售分录中投资收益的数额。

　　(2)如果考题将例23、24、25组合在一起，要求计算出售时的损益，简便算法为：2565-2550=15(万元)。

　　【单选题】下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是()

　　A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

　　B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

　　C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

　　D.出售交易性性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

　　答案：C

　　解析：对于购买价款中已经包含的已到付息期尚未领取的债券利息应单独作为应收项目予以处理，不计入损益。

本文来源：https://www.wddqw.com/1zRX.html