2018年中级会计职称考试时间|2018年中级会计职称考试模拟试题及答案：会计实务（章节考点习题38）

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　　1、多选题

　　下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有()。

　　A.账面价值大于其计税基础的资产

　　B.账面价值小于其计税基础的负债

　　C.超过税法扣除标准的业务宣传费

　　D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　参考答案：A,B

　　参考解析：选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

　　2、单选题

　　甲企业期末持有一批存货，成本为800万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为700万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备l00万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为()万元。

　　A.1000

　　B.800

　　C.200

　　D.0

　　参考答案：B

　　参考解析：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本一以前期间已税前列支的金额=800—0=800(万元)。

　　3、多选题

　　在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

　　A.本期计提固定资产减值准备

　　B.本期转回存货跌价准备

　　C.企业购人交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

　　D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

　　参考答案：A,C

　　参考解析：不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加;选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少;选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

　　4、单选题

　　2015年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了l0万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　参考答案：B

　　参考解析：所得税费用=l50—10=140(万元)，

　　分录为：

　　借：所得税费用140

　　延所得税资产10

　　其他综合收益20

　　贷：递延所得税负债20

　　应交税费应交所得税150

　　【思路点拨】此类题目通过写分录的方式计是最保险的，如果熟练的话，也可以直接计算，即所得税费用=应交所得税+递延所得税费用(一递延所得税收益);

　　如果题目中给出的是利润总额和相关调整事项，则只要不涉及永久性差异、预期税率发生变动等，一般可简化计算，即：所得税费用=利润总额×所得税税率

　　5、多选题

　　下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的有()。

　　A.已确认公允价值变动100万元的交易性金融资产

　　B.为关联方提供债务担保而确认的预计负债500万元

　　C.计提的产品质量保证费用

　　D.生产企业预收的定金，税法不计入当期应纳税所得额

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：选项A，税法不认可公允价值变动，因此计税基础与账面价值不等;选项B，属于非暂时性差异，所以其计税基础=账面价值;选项C，计提的产品质量保证费用，税法不认可，未来实际发生产品质量保证费用时，税法才认可，所以预计负债的计税基础=账面价值-未来期问可以税前扣除金额(也是账面价值金额)=0，与账面价值不相等;选项D，会计上计人预收账款，不确认损益，税收上也不计人当期应纳税所得额，因此其账面价值等于计税基础。

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