[2019年注册税务师考试真题]2019年注册税务师考试试题每日一练（11.5）

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　　注册税务师《税法一》每日一练：增值税计税方法（11.5）

　　单选题

　　对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。

　　A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

　　B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

　　C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

　　D、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期、未超过12个月的，不计算缴纳增值税

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　选项A未考虑啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金；选项B对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品（而不是所有的酒类产品）收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；选项C应该考虑是否逾期以及是否为酒类产品的问题。

　　注册税务师《税法二》每日一练：应缴纳个人所得税（11.5）

　　单选题

　　中国公民王某承包某企业，承包后未变更工商登记。2019年该企业发生销售收入52万元，与收入配比的成本费用40万元，其中包括支付王某的工资3万元，按承包合同规定，王某对经营成果拥有所有权，每年需要上缴的承包费是5万元，假设不存在其他纳税调整事项。2019年王某应缴纳个人所得税（）元。（未取得综合所得）

　　A、800

　　B、250

　　C、750

　　D、500

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　某企业当年应缴纳的企业所得税＝（52－40）×25%＝3（万元），王某的承包经营所得＝（52－40＋3－6－3－5）×10000＝10000（元）。应纳个人所得税＝10000×5%＝500（元）。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：长期应付款账面价值（11.5）

　　单选题

　　甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16％。2×09年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2×09年年末支付300万元，2×10年年末支付400万元，2×11年年末支付300万元，市场利率为10％，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2×09年年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。不考虑其他因素的影响，则2×10年12月31日，长期应付款的账面价值为（）万元。

　　A、700.00

　　B、351.00

　　C、272.73

　　D、611.57

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　该生产线未来付款额的折现额＝300÷（110%）400÷（110%）2300÷（110%）3＝828.7（万元）；2×09年年末长期应付款的账面价值＝828.7×（1＋10％）－300＝611.57（万元）；2×10年年末长期应付款的账面价值＝611.57×（1＋10％）－400＝272.73（万元）。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：电子合同履行（11.5）

　　单选题

　　合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，（）为交付时间。

　　A、卖方交付第一承运人

　　B、合同订立时

　　C、收货人签收时间

　　D、收货人在电子商务平台确认收货时

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本题考核电子合同的履行。合同标的为交付商品并采用快递物流方式交付的，收货人签收时间为交付时间。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税（11.5）

　　单选题

　　下列有关企业所得税的说法，不正确的是（）。

　　A、自然人投资设立的合伙企业属于个人所得税纳税人

　　B、企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣

　　C、房屋、建筑物的最低折旧年限为10年

　　D、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　按照税法规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。

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