2021年中级会计职称考试真题及答案|2018中级会计职称考试真题及答案：会计实务计算分析题(第一批次)

【#会计职称考试# 导语】2018年中级会计职称考试已经结束，9月8日至9日共两个批次，®文档大全网中级会计职称考试频道考后及时发布“2018年中级会计职称考试会计实务计算分析题及答案(第一批次)”，以方便广大考生对答案、预估考试分数。具体真题内容如下：

　　计算分析题

　　1.甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。

　　资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向

　　甲公司支付33万元。

　　资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。

　　甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

　　(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

　　答案：

　　1.甲公司财务处理：

　　借：银行存款33

　　应交税费-应交增值税(进项税额)103

　　固定资产500

　　无形资产300

　　贷：主营业务收入800

　　应交税费-应交增值税(销项税额)136

　　借：主营业务成本680

　　贷：库存商品680

　　2.乙公司财务处理：

　　借：固定资产清理300

　　累计折旧700

　　贷：固定资产1000

　　借：库存商品800

　　应交税费-应交增值税(进项)136

　　累计摊销80

　　贷：固定资产清理500

　　无形资产280

　　资产处置损益100

　　应交税费-应交增值税(销项)103

　　银行存款33

　　借：固定资产清理200

　　贷：资产处置损益200

　　2.甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算，其与政府补助的相关资料如下：

　　资料一，2017年4月1日，根据国家相关政策，甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日，甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行。

　　资料二，2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

　　资料三，2018年6月30日，因自然灾害导致A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。

　　本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

　　(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。

　　(2)6月20日，购入A环保设备的会计分录。

　　(3)计算2017年7月该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录。

　　(4)计算2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录。

　　(5)编制2018年6月30日A环保设备报废的会计分录。

　　答案：

　　1.借：银行存款12

　　贷：递延收益12

　　2.借：固定资产60

　　贷：银行存款60

　　3.60÷5÷12=1

　　借：管理费用0.8

　　递延收益0.2

　　贷：累计折旧1

　　4.12÷5÷12=0.2

　　5.借：营业外支出38.4

　　递延收益9.6

　　贷：固定资产48

本文来源：https://www.wddqw.com/50W5.html