[2019年注册税务师考试真题]2019年注册税务师考试试题每日一练（1.8）

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　　注册税务师《税法（二）》每日一练：企业所得税（1.8）

　　单选题

　　下列关于企业所得税收入确认的表述中，不正确的是（）。

　　A、企业转让股权收入，应于转让协议生效或者完成股权变更手续时，确认收入的实现

　　B、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得

　　C、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　D、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【点评】本题考查的知识点是一般收入和特殊收入的确认。涉及一般收入及特殊收入确认收入实现的时点、确认收入的方法是天然的选择题素材，考生务必掌握。另外还要关注处置资产收入的确认中视同销售的情形，相关知识点总结如下：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售。（2）用于交际应酬。（3）用于职工奖励或福利。（4）用于股息分配。（5）用于对外捐赠。（6）其他改变资产所有权属的用途。

　　注册税务师《税法一》每日一练：税收规范性文件（1.8）

　　多选题

　　下列选项中，属于税收规范性文件特征的有（）。

　　A、属于非立法行为的行为规范

　　B、单方意志性和法律强制力

　　C、适用主体的非特定性

　　D、不具有可诉性

　　E、向后发生效力

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】税收规范性文件的特征包括：属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性；向后发生效力。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：研发支出（1.8）

　　单选题

　　甲公司2018年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。不考虑其他因素，2018年甲公司对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

　　A、确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

　　B、确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

　　C、确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

　　D、确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额＝100＋200＝300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额＝（30＋40）＋（30＋30）＝130（万元）。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：物权（1.8）

　　单选题

　　下列关于物权的概念与特征的表述中，正确的是（）。

　　A、所有权和用益物权属于自物权

　　B、一物之上可以同时存在两个以上互不相容的物权

　　C、物权的权利主体是特定的，而义务主体是不特定的

　　D、物权人能够在合法范围内有限制的、相对的实现其权利

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核物权的概念与特征。自物权的类型只有一种，即所有权。所有选项A错误。一物之上不能同时存在两个以上互不相容的物权。所以选项B错误。物权是法定权利，其内容、效力均由强制性规范所规定，因此，物权人能够在合法范围内无限制条件地、绝对地实现其权利。所以选项D错误。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：城镇土地使用税（1.8）

　　多选题

　　下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

　　A、中央直属企业的用地

　　B、军队训练场的用地

　　C、个人所有的居住房屋及院落用地

　　D、寺庙里商店的用地

　　E、名胜古迹自用的用地

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】中央直属企业的用地没有免税优惠，应照章征收城镇土地使用税；宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税，寺庙中的商店应照章征收城镇土地使用税。

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