2017年注册会计师考试试题及答案-2017年注册会计师考试试题每日一练（10.07）

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　　（1）注册会计师《会计》每日一练：资产负债表日后调整事项（10.07）

　　多选题

　　甲公司适用的所得税税率为25%，2016年的财务报告于2017年4月30日经批准对外报出。2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。2017年4月30日前发生下列事项：（1）因被担保人A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2017年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。（2）2017年1月经其贷款银行同意，甲公司一笔将于2017年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司可以自主对该借款展期2年。2016年年末甲公司尚未确定是否展期。（3）2017年2月5日，法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权损失560万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2016年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司赔偿专利侵权损失1000万元。至2016年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2016年年末确认预计负债400万元。（4）2016年12月31日，甲公司应收C公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。2017年2月26日，C公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的有（）。

　　A、对于债务担保事项，应在2016年资产负债表中调增预计负债200万元，同时调增递延所得税资产50万元

　　B、对于借款展期事项，应在2016年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

　　C、对于诉讼事项，应在2016年资产负债表中调整增加预计负债160万元，同时调增递延所得税资产40万元

　　D、对于应收C公司款项，应在2016年资产负债表中调减应收账款900万元，同时调增递延所得税资产225万元

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项A，在2016年资产负债表中应调减预计负债1800万元，同时确认其他应付款2000万元，不调整递延所得税。

　　【提示】税法规定债务担保责任不得税前扣除，形成的是非暂时性差异，不应确认递延所得税，相应的调整分录如下：

　　借：预计负债1800

　　以前年度损益调整——调整营业外支出200

　　贷：其他应付款200

　　选项B，虽然可以自主对该借款展期2年，但2016年年末甲公司尚未确定是否展期，即使2017年1月确定展期，也不属于资产负债表日后调整事项，应列示为流动负债；选项D，对于应收C公司款项损失，是日后期间才发生的，不属于资产负债表日后调整事项，不调整报告年度的会计报表。

　　（2）注册会计师《审计》每日一练：存货计价测试（10.07）

　　多选题

　　被审计单位下列有关确定存货可变现净值的基础中，注册会计师认可的有（）。

　　A、有销售合同且未超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

　　B、无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

　　C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

　　D、有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的知识点是存货计价测试。根据企业会计准则的规定，有销售合同且超过合同约定数量部分的库存商品以该库存商品的市场价格为基础。

　　（3）注册会计师《税法》每日一练：资源税（10.07）

　　多选题

　　下列情况可以减征或免征资源税的有（）。

　　A、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的

　　B、开采原油过程中用于修井的原油，但未分别核算，不能准确提供数量

　　C、开采原油过程中用于加热的500吨原油

　　D、对地面抽采煤层气

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】高凝油和高含硫天然气减征40％开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。

　　（4）注册会计师《经济法》每日一练：变更登记期限（10.07）

　　单选题

　　合伙企业登记事项发生变更的，执行合伙事务的合伙人应当自作出变更决定或者发生变更事由之日起一定期限内办理变更登记，该期限是（）。

　　A、10日

　　B、15日

　　C、20日

　　D、30日

　　【正确答案】B

　　【答案解析】合伙企业登记事项发生变更的，执行合伙事务的合伙人应当自作出变更决定或者发生变更事由之日起15日内，向企业登记机关申请办理变更登记。

　　（5）注册会计师《财管》每日一练：认股权证和股票（10.07）

　　单选题

　　下列关于认股权证和股票看涨期权比较的表述中，不正确的是（）。

　　A、均以股票为标的资产

　　B、执行时的股票均来自于二级市场

　　C、认股权证不能用布莱克－斯科尔斯模型定价

　　D、认股权证的期限通常要比看涨期权的期限长

　　【正确答案】B

　　【答案解析】股票看涨期权执行时，其股票来自二级市场，而认股权证执行时，股票是新发股，所以选项B的说法不正确。

　　（6）注册会计师《公司战略》每日一练：全面风险管理（10.07）

　　单选题

　　下列各项关于企业全面风险管理的说法，错误的是（）。

　　A、全面风险管理既管理纯粹风险也管理机会风险

　　B、全面风险管理主要由财务会计和内部审计等部门负责

　　C、全面风险管理的焦点在所有利益相关者的共同利益化上

　　D、全面风险管理主动将风险管理作为价值中心

　　【正确答案】B

　　【答案解析】

　　项目传统风险管理全面风险管理

　　涉及面主要是财务会计主管和内部审计等部门负责；就单个风险个体实施风险管理，主要是可保风险和财务风险在高层的参与下，每个成员都承担与自己行为相关的风险管理责任；从总体上集中考虑和管理所有风险（包括纯企业风险和风险机会）

　　连续性只有管理层认为必要时才进行是企业系统的、有重点的、持续的行为

　　态度被动地将风险管理作为成本中心主动积极地将风险管理作为价值中心

　　目标与企业战略联系不紧，目的是转移或避免风险紧密联系企业战略，目的是寻求风险优化措施

　　方法事后反应式的风险管理方法，即先检查和预防经营风险，然后采取应对措施事前风险防范，事中风险预警和及时处理，事后风险报告、评估、备案及其他相应措施

　　注意焦点专注于纯粹和灾害性风险焦点在所有利益相关者的共同利益化上

　　所以选项B错误。

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