[2019年注册税务师考试真题]2019年注册税务师考试试题每日一练（3.5）

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　　注册税务师《税法一》每日一练：增值税（3.5）

　　单选题

　　下列关于增值税应税行为纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

　　A、纳税人视同销售无形资产的，其纳税义务发生时间为无形资产转让完成的当天

　　B、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　C、纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为收取价款的当天

　　D、纳税人发生视同销售不动产的，其纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

　　注册税务师《税法（二）》每日一练：合理商业目的（3.5）

　　多选题

　　下列选项，不属于认定非居民企业间接转让中国应税财产具有合理商业目的的有（）。

　　A、股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权

　　B、间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负

　　C、股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权

　　D、境外企业股权80%的价值直接或间接来自于中国应税财产

　　E、股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股权

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】存在选项BD的情形的，应直接认定为不具有合理商业目的。【点评】此题考查的知识点是非居民企业间接转让境内财产的企业所得税管理。题干和选项都比较绕口，题目的出题点在区别直接认定和条件认定，这样区别太细枝末节，实务意义不大，考生能掌握不具有合理商业目的情形就够了。（1）应直接认定为不具有合理商业目的情形：①境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产；②间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额（不含现金）的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内；③境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家（地区）登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质；④间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。（2）间接转让中国应税财产同时符合以下条件的，应认定为具有合理商业目的：①股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权或股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权或股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股权；②本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易，其中国所得税负担不会减少；③股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权（不含上市企业股权）支付股权交易对价。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：收入确认（3.5）

　　单选题

　　甲公司为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司对A商品销售实行“三包”政策，根据以往经验，包退占2%（1个月内），包换占4%（1个月内），包修占6%（6个月内）。各月未发生商品修理费用。销售及退货款项通过银行存款收付。2018年12月20日甲公司销售A商品100件，每件售价（不含增值税）10万元，每件成本为8万元，2018年12月未发生退货。下列关于甲公司2018年12月该业务的会计处理中，错误的是（）。

　　A、应确认的收入为980万元

　　B、应确认成本784万元

　　C、应确认合同负债4万元

　　D、应结转商品成本800万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司2018年12月31日的账务处理为：借：银行存款1170贷：主营业务收入（100×10×98％）980应交税费——应交增值税（销项税额）170合同负债（100×10×2％）20借：主营业务成本（100×8×98％）784合同资产——退货权资产（100×8×2％）16贷：库存商品800

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：股东转让股权（3.5）

　　单选题

　　下列关于有限责任公司股东转让股权的表述中，正确的是（）。

　　A、股东可以向股东以外的人转让股权，但应当经其他股东过半数同意

　　B、股权转让只能在公司股东之间进行

　　C、公司章程可以规定，一定条件下可以强制股东转让其股权

　　D、股东会通过表决，可以强制股东转让其股权

　　【正确答案】A

　　本题考核有限责任公司股东转让股权的规定。有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。公司不可以强制股东转让股权。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：金融服务涉税处理（3.5）

　　多选题

　　下列关于金融服务涉税处理的说法正确的有（）。

　　A、融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税

　　B、以货币资金投资收取的固定利润，无需缴纳增值税

　　C、金融商品持有期间（含到期）取得的收益无需缴纳增值税

　　D、个人转让金融商品取得的收益应该简易计税方法计算缴纳增值税

　　E、企业转让限售股应该按照转让金融商品计算缴纳增值税

　　【正确答案】AE

　　选项B，以货币资金投资收取的固定利润，需按贷款服务缴纳增值税；选项C，金融商品持有期间（含到期）取得的收益，如果是保本收益则需缴纳增值税；选项D，个人转让金融商品免征增值税。

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