2019会计初级经济法基础真题,2019年初级经济法基础真题考点：增值税销项税额

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　　真题考点：

　　甲企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售空调取得含增值税价款626.4万元，另收取包装物押金5.8万元，约定3个月内返还：当月确认预期不予退还的包装物押金为11.6万元。已知增值税税率为16%，计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()

　　A.(626.4+5.8+11.6)*16%=103.008万元

　　B(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%=88万元

　　C(626.4+5.8+11.6)÷(1+16%)*16%=88.8万元

　　D(626.4+11.6)*16%=102.8万元

　　参考答案：B

　　参考解析：对于非酒类的一般货物包装物押金，收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，因此当月应计征增值税的包装物押金为11.6万，计算增值税时，首先应当换算成不含税价格，再乘以相应税率。这里销售空调价款为含税价，包装物押金也为含税价，因此甲企业当月上述业务增值税销项税额=(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%，选B

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