2021年中级会计职称考试试题:中级会计职称考试试题《会计实务》每日一练（10.21）

®文档大全网：为您推荐欢迎大家免费试听！！祝您取得优异成绩。
　　1 [判断题] 在非货币性资产交换中，如果按换出资产账面 价值为基础计量换人资产成本的，无论是否收 付补价，对换出资产公允价值与账面价值的差 额均不确认损益。 ()

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

　　2 [单选题] 我国会计准则中外币财务报表折算差额在财务报表中应作为( )。

　　A. 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

　　B. 在长期投资项目下列示

　　C. 作为管理费用列示

　　D. 作为长期负债列示

　　【答案】A

　　【解析】我国企业会计准则规定，外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

　　3 [单选题] 甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司，期限10年，10年后由甲公司收回收费权，甲公司一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司2016年该项业务应确认的收人为(　　)万元。

　　A.1000

　　B.20

　　C.0

　　D.100

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应分期确认收入。甲公司2016年该项业务应确认的收入=1000/10=100(万元)。

　　4 [单选题] 甲公司出于长期战略考虑，2013年1月1日以1200万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的80%股份，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策。2013年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为l250万美元;美元与人民币之间的即期汇率为1美元=6.2元人民币。2013年度，乙公司以购买Et可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为200万美元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2013年12月31日，l美元=6.10元人民币：2013年度平均汇率.1美元

　　=6.15元人民币。乙公司2013年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额为( )万元人民币。

　　A.-135

　　B.-72.5

　　C.-l45

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】外币报表折算差额=(1250+200)×6.10-(1250 x 6.2+200×6.15)=-135(万元人民币)。

　　5 [单选题] 甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件(含200件)以上，每件可得到40元的商业折扣。某客户2008年8月8日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.适用的增值税率为17%。该企业于8月24日收到该笔款项时，则实际收到的款项为(　　)元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

　　A.93 600

　　B.936

　　C.102 960

　　D.92 664

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　应给于客户的现金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元)，所以实际收到款项=(440-40)×(1+17%)×200-936=92 664(元)。

　　6 [判断题] 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税记人“应交税费——应交消费税”科目的借方。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　委托加工物资应税消费品，收回后直接用于对外销售的，应将受托方代收代缴的消费税计人委托加工物资成本。

　　7 [判断题] 待执行合同一定是或有事项。 (　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　待执行合同变成亏损合同，才属于或有事项。

　　8 [判断题] 由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理。如果累积影响数不能合理确定，则应采用未来适用法进行会计处理。

　　9 [简答题]

　　甲公司为在中国境内注册的公司，以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。甲公司部分业务资料如下：

　　(1)对乙公司的投资业务：

　　2010年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股权(乙公司注册地在美国)。乙公司在美国建有独立的生产基地，其生产的产品主要销往欧元区，销售收入的80%以欧元结算，生产所需原材料均在美国采购，均以美元计价。乙公司取得的欧元营业收入在汇回美国时直接兑换为美元，且对欧元汇率波动产生的外币风险进行了套期保值。

　　(2)对丙公司的投资业务：

　　①2010年3月1日，甲公司从上海证券交易所购入丙公司的B股8万股，占丙公司有表决权股份的4%，每股买价5.2美元，另支付交易费用0.8万美元。

　　②丙公司已于2010年2月22日宣告每股B股发放现金股利0.2美元，股权登记日为2010年3月5日，实际发放日为2010年3月9日。甲公司没有在丙公司董事会中派出代表。甲公司将其划分为交易性金融资产。

　　③2010年6月30日，丙公司B股收盘价为每股3美元。

　　(3)对丁房地产公司(以下简称丁公司)的投资业务：

　　①2009年11月10日，甲公司从上海证券交易所购入丁公司的B股10万股，每股买价10美元，另支付相关交易费用2万美元。甲公司对丁公司不具有重大影响或共同控制。甲公司将其划分为可供出售金融资产。

　　②2009年12月31日，丁公司B股收盘价为每股12美元。

　　③2010年上半年，因受房地产宏观调控政策等因素的影响，丁公司股价持续下跌，2010年6月30日，丁公司B股收盘价为每股5美元，甲公司预计丁公司股价还将继续下跌。

　　④2010年12月31日，丁公司B股收盘价为每股6美元。

　　(4)固定资产业务：

　　①2009年12月31日，甲公司自F公司购入一艘货轮，从事国际货物运输业务。该艘货轮的购买价款为10000万元人民币，款项已支付，购入时该艘货轮尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　②由于受国际经济形势的影响，该艘货轮出现减值迹象，2010年末甲公司预计该货轮未来3年产生的净现金流量分别为500万美元、400万美元、300万美元(假定有关现金流量均发生于年末)。

　　③由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。

　　④在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下表所示：

　甲公司对上述资料的部分会计处理如下：

　　(1)将乙公司认定为境外经营，以欧元作为该境外经营的记账本位币。

　　(2)对丙公司的投资业务的处理：

　　①2010年3月1日，交易性金融资产入账价值为284.13万元人民币，确认投资收益5.46万元人民币;

　　②2010年3月9日，收到现金股利确认投资收益10.93万元人民币;

　　③2010年6月30日，确认公允价值变动损益(借方)120.21万元人民币，确认财务费用1.2万元人民币，将交易性金融资产账面价值调整至162.72万元人民币。

　　(3)对丁公司投资业务的处理：

　　①2009年11月10日，可供出售金融资产入账价值为682万元人民币，确认投资收益13.64万元人民币;

　　②2009年12月31日，确认可供出售金融资产——公允价值变动137，6万元人民币，并按相同金额计入资本公积;

　　③2010年6月30日，认定可供出售金融资产已发生减值，确认资产减值损失480.6万元人民币;

　　④2010年12月31日，转回可供出售金融资产减值损失66.6万元人民币，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资产减值损失”科目。

　　(4)对固定资产业务的处理：

　　①2009年12月31日，确认固定资产(货轮)的入账价值为10000万元人民币;

　　②2010年12月31日，以人民币使用的折现率计算该资产的预计未来现金流量现值，确认固定资产(货轮)的可收回金额为6717.84万元人民币;

　　③2010年12月31日，确认固定资产(货轮)的减值损失为782.16万元人民币。

　　要求：根据上述材料，逐笔分析，判断上述业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)

　　【参考解析】

　　业务(1)处理不正确。

　　理由：乙公司虽然销售收入的80%以欧元结算，但欧元营业收入在汇回美国时直接兑换为美元，且对欧元汇率波动风险进行了套期保值，因此欧元不是乙公司经营所处的主要经济环境中的货币。

　　正确的处理：采用美元作为乙公司的记账本位币。

　　业务(2)中①、②、③处理均不正确。

　　理由：①取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，不应计入交易性金融资产入账价值;②实际收到这部分现金股利时，不应确认投资收益;③交易性金融资产的期末公允价值以外币反映时，应将按期末公允价值和期末汇率算得的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额全部计入公允价值变动损益，不能计入财务费用。

　　正确的处理：①2010年3月1日，交易性金融资产入账价值为273.2万元人民币，确认应收股利10.93万元人民币，确认投资收益5.46万元人民币;

　　②确认银行存款10.93万元人民币，同时结平应收股利。

　　③2010年6月30日，确认公允价值变动损益(借方)110.48万元人民币。

　　业务(3)中①、②、③、④处理均不正确。

　　理由：①相关的交易费用应计入可供出售金融资产入账价值;②2009年12月31日可供出售金融资产——公允价值变动金额计算有误;③2010年6月30日确认的可供出售金融资产的资产减值损失科目金额计算有误;④2010年12月31日可供出售金融资产减值损失不能通过损益转回。

　　正确的处理：①2009年11月10日，可供出售金融资产入账价值为695.64万元人民币;

　　②2009年12月31日，确认可供出售金融资产——公允价值变动123.96万元人民币，并按相同金额计入资本公积;

　　③2010年6月30日，可供出售金融资产应确认的资产减值损失金额为356.64万元人民币;

　　④2010年12月31日，转回可供出售金融资产减值损失66.6万元人民币，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积”。

　　业务(4)中②、③处理不正确。

　　理由：该项资产的预计未来现金流量以美元计算，应当以美元适用的折现率计算其预计未来现金流量的现值，再按照当日汇率折算为记账本位币金额。

　　正确的处理：②2010年12月31日，固定资产(货轮)的可收回金额为6617.16万元人民币;

　　③应确认资产减值损失882.84万元人民币。

　　10 [简答题]

　　M股份有限公司系上市公司(以下简称M公司)，为增值税-般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。M公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

　　M公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月30日完成。M公司2012年度财务报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。

　　2013年2月1日该公司的内部审计部门在对2012年度财务报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑问：

　　(1)1月1日，M公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售--批A商品，同时从甲公司收回-批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为310万元，旧商品的回收价格为15万元(不考虑增值税)，甲公司向M公司支付347.7万元。1月6日，M公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为310万元，增值税额为52.7万元，并收到银行存款347.7万元;该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。

　　M公司的会计处理如下：

　　借：银行存款347.7

　　贷：主营业务收入295

　　应交税费——应交增值税(销项税额)52.7

　　借：主营业务成本150

　　贷：库存商品150

　　(2)10月15日，M公司与乙公司签订合同，向乙公司销售-批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第-笔货款于合同签订当曰收取，第二笔货款于交货时收取。

　　10月15日，M公司收到第-笔货款234万元，并存入银行;M公司尚未开出增值税专用发票。至12月31日，M公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

　　该批B产品的成本估计为280万元。

　　M公司的会计处理如下：

　　借：银行存款234

　　贷：主营业务收入200

　　应交税费--应交增值税(销项税额)34

　　借：主营业务成本140

　　贷：库存商品140

　　(3)12月1日，M公司向丙公司销售-批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税额为20.4万元。该批C商品的实际成本为90万元。为及时收回货款，M公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。至12月31日，M公司尚未收到销售给丙公司C商品的货款。

　　M公司的会计处理如下：

　　借：应收账款140.4

　　贷：主营业务收入120

　　应交税费--应交增值税(销项税额)20.4

　　借：主营业务成本90

　　贷：库存商品90

　　(4)12月1日，M公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售-批D商品。合同规定，D商品的销售价格为550万元(包括安装费用);M公司负责D商品的安装工作，安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。

　　12月5日，M公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元，增值税额为93.5万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为370万元。至12月31日，M公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，应在商品安装、检验完毕时确认收入。假定2012年末M公司对此事项没有确认暂时性差异。

　　M公司的会计处理如下：

　　借：银行存款643.5

　　贷：主营业务收入550

　　应交税费——应交增值税(销项税额)93.5

　　借：主营业务成本370

　　贷：库存商品370

　　(5)12月1曰，M公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售-批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，M公司于2013年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。12月1日，M公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。

　　M公司的会计处理如下：

　　借：银行存款819

　　贷：主营业务收入700

　　应交税费--应交增值税(销项税额)1 19

　　借：主营业务成本600

　　贷：库存商品600

　　要求：

　　(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。

　　(2)上述交易或事项会计处理不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录

　　(涉及“利润分配--未分配利润”、“盈余公积--法定盈余公积”、“应交税费--应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。

　　(3)计算利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

　　【参考解析】

　　(1)第(1)(2)(4)错误，第(3)(5)正确。

　　(2)对第-个事项：

　　①借：原材料15

　　贷：以前年度损益调整——营业收入15

　　②借：以前年度损益调整--所得税费用3.75

　　贷：应交税费--应交所得税3.75

　　借：以前年度损益调整11.25

　　贷：利润分配--未分配利润11.25

　　借：利润分配--未分配利润1.13

　　贷：盈余公积--法定盈余公积1.13

　　对第二个事项：

　　①借：以前年度损益调整--营业收入200

　　应交税费--应交增值税(销项税额)34

　　贷：预收账款234

　　②借：库存商品140

　　贷：以前年度损益调整--营业成本140

　　③借：应交税费--应交所得税15

　　贷：以前年度损益调整--所得税费用15

　　借：利润分配--未分配利润45

　　贷：以前年度损益调整45

　　借：盈余公积--法定盈余公积4.50

　　贷：利润分配--未分配利润4.50

　　对第四个事项：

　　①借：以前年度损益调整--营业收入550

　　贷：预收账款550

　　②借：发出商品370

　　贷：以前年度损益调整--营业成本370

　　③借：应交税费——应交所得税45

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用45

　　借：利润分配——未分配利润135

　　贷：以前年度损益调整135

　　借：盈余公积--法定盈余公积13.50

　　贷：利润分配--未分配利润13.50

　　(3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。

　　2012年利润表中“本期金额”栏目中：

　　“营业收入”项目减少200+550—15=735(万元)

　　“营业成本”项目减少140+370=510(万元)

　　“所得税费用”项目减少15—3.75+45=56.25(万元)

　　“净利润”项目减少735—510—56.25=168.75(万元)

　　2012年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中：

　　提取盈余公积项目中盈余公积-栏减少4.5+13.5—1.13=16.87(万元)

　　提取盈余公积项目中未分配利润-栏调增16.87万元

　　t>+ a> Ж le="mso-spacerun:'yes'; font-size:10.5000pt; font-family:'Calibri'; " >

　　贷：主营业务收入120

　　应交税费--应交增值税(销项税额)20.4

　　借：主营业务成本90

　　贷：库存商品90

　　(4)12月1日，M公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售-批D商品。合同规定，D商品的销售价格为550万元(包括安装费用);M公司负责D商品的安装工作，安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。

　　12月5日，M公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元，增值税额为93.5万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为370万元。至12月31日，M公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，应在商品安装、检验完毕时确认收入。假定2012年末M公司对此事项没有确认暂时性差异。

　　M公司的会计处理如下：

　　借：银行存款643.5

　　贷：主营业务收入550

　　应交税费——应交增值税(销项税额)93.5

　　借：主营业务成本370

　　贷：库存商品370

　　(5)12月1曰，M公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售-批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，M公司于2013年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。12月1日，M公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。

　　M公司的会计处理如下：

　　借：银行存款819

　　贷：主营业务收入700

　　应交税费--应交增值税(销项税额)1 19

　　借：主营业务成本600

　　贷：库存商品600

　　要求：

　　(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。

　　(2)上述交易或事项会计处理不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录

　　(涉及“利润分配--未分配利润”、“盈余公积--法定盈余公积”、“应交税费--应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。

　　(3)计算利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

本文来源：https://www.wddqw.com/Bk9x.html