2016年会计职称考试真题及答案：初级会计实务(仿真3)

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信患点。多选、错选、不选均不得分)

　　1 某企业年初未分配利润为l00万元，本年净利润为l000万元，按l0%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为()万元。

　　A.855

　　B.867

　　C.870

　　D.874

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　盈余公积与现金股利都是要从当期的利润中扣除的，在计算年末未分配利润时都要扣除，该企业期末未分配利润为：[100+1 000—1 000×10%一l 000×5%一80]=870(万元)。

　　2 甲乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于成批销售，乙公司应享受l0%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到款项为()万元。

　　A.230

　　B.210.6

　　C.214

　　D.207

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　账务处理如 借：应收账款210.6贷：主营业务收入(200×90%)180应交税费——应交增值税(销项税额)30.6借：银行存款(210.6—180×2%)207贷：应收账款207

　　3 某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为()元。

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6250

　　D.9000

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　年折旧率=2÷4×100%=50%第一年应提的折旧额=50 000×50%=25 000(元)。第二年应提的折旧额=(50 000—25 000)×50%=12 500(元)。从第三年起改按年限平均法(直线法)计提折旧。第三、第四年应提的折旧额=(50 000—50 000×4%)÷2=5 250(元)。

　　4 甲公司购入一台不需安装的生产用设备，价款30000元，支付的增值税为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该项固定资产的入账价值应为()元。

　　A.30700

　　B.35100

　　C.35400

　　D.35800

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　企业购置不需要经过建造过程即可使用的固定资产，应按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金作为固定资产的入账价值。本题中该项固定资产的增值税可以抵扣入账价值应为30 700(30 000+300+400)元。

　　5 甲企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入(　　)。

　　A.资本公积

　　B.其他应付款

　　C.营业外收入

　　D.其他业务收入

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入“营业外收入”。

　　6 某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税2 000 000元、土地增值税30 000元、营业税100 000元、消费税50 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为()元。

　　A.16 100

　　B.24 500

　　C.26 600

　　D.28 000

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　增值税、营业税、消费税是城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=(增值税+营业税+消费税)×7%=(200 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。

　　7 某工业企业为一般纳税人，2004年3月5日购入材料一批，共计l000千克，每千克单价为100元，增值税税率为l7%，发生了运杂费2000元，运输途中发生合理损耗30千克，入库前发生挑选整理费用500元。该批材料的人账价值为()元。

　　A.100000

　　B.102500

　　C.102000

　　D.101000

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　工业企业的采购材料成本包括：买价、运杂费、挑选整理费和合理损耗，具体到本题.材料采购成本=1 000×100+2 000+500=102 500(元)。

　　8 某工业企业为增值税小规模纳税人，2009年lo月9日购人材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21 200元，增值税税额为3 604元。该企业适用的增值税征收率为3%，材料入库酋的挑选整理费为200元，材料已验收入库，则该企生取得的该材料的入账价值应为()元。

　　A.20 783

　　B.21 400

　　C.23 804

　　D.25 004

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　小规模纳税企业需要按照销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。因此，该企业取得的该材料的入账价值应为21 200+3 604+200=25 004(元)。　9 某企业2008年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，JJu*该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，2008年3月31日应计提的存货跌价准备为()万元。

　　A.一l0

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　先计算出乙存货的成本=100+20=120(万元);再计算出乙存货的可变现净值=110—2=108(万元)，成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备(120—108)=12(万元)。

　　10 某公司2005年年初“利润分配——未分配利润”借方余额l00万元系2004年形成的亏损，2005年、2006年和2007年分别实现税前利润50万元、15万元和60万元，假定不存在税务口径与会计口径在收支认定上的不一致，企业所得税税率为33%，则2007年应交所得税()万元。

　　A.B.25

　　B.19.8

　　C.41.25

　　D.33

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　由于利润分配的借方余额100万元是2004年亏损转入的，在以后的五年内均可用税前利润弥补，因2005年和2006年的累计盈余已经弥补了65万元的亏损，剩余亏损35万元在2007年弥补后还能结余利润25万元，所以，应交所得税=25×33%=8.25(万元)。

　　11 某企业于2007年6月2日从甲公司投入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2007年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。

　　A.147

　　B.150

　　C.172.5

　　D.175.5

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。因此，该应付账款的入账价值为175.5万元。

　　12 下列各项经济业务中，应计入“财务费用”科目的是()。

　　A.支付购买股票的手续费

　　B.固定资产办理竣工决算前发生的借款利息

　　C.实际发生的现金折扣

　　D.实际发生的销售折扣

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　根据企业会计制度的规定，企业发生的现金折扣，应作为一种理财费用，计入发生当期的损益，即财务费用。

　　13 某企业原材料按实际成本进行日常核算。2007年3月1日结存甲材料300千克，每千克实际成本为20元;3月15日购入甲材料280千克，每千克实际成本为25元;3月31日发出甲材料200千克。如分别按先进先出法和一次加权平均法计算3月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为( )元。

　　A.400

　　B.500

　　C.483

　　D.1 000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　先进先出法下发出甲材料的实际成本为：200×20=4 000(元)。一次加权平均法下发出甲材料的实际成本=200×(300 X 20+280×25)÷(300+280)=4 483(元)。两者差额为：4 483—4 000=483(元)。

　　14 下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是()。

　　A.接受捐赠利得

　　B.罚没利得

　　C.出售无形资产净收益

　　D.出租固定资产收益

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　出租固定资产的收益记入“其他业务收入”科目，不记人“营业外收入”科目。

　　15 某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为l0%。计入在建工程成本的金额为( )万元。

　　A.875

　　B.962.5

　　C.1087.5

　　D.1 587.5

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　计入在建工程成本的金额=750+250x l7%+1 250×10%=1 087.5(万元)。

　　16 下列业务中，会导致资产与所有者权益同时增加的是()。

　　A.发行股票获取款项1000万元

　　B.购买生产设备l0万元以银行汇票支付

　　C.现金股利50万元以支票支付

　　D.从银行借入短期借款l万元直接偿还货款

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　发行股票获取款项l 000万元，一方面银行存款，即资产增加;另一方面，股本即所有者权益增加同样的金额。　17 某企业购入w上市公司股票l80万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项l 415万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利62万元。另外，支付相关交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

　　A.1 350

　　B.1 353

　　C.1 415

　　D.1 417

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核交易性金融资产的初始入账价值的核算。会计分录为：借：交易性金融资产1 353应收股利62投资收益2贷：银行存款l417

　　18 甲公司2009年1月5日支付价款2 000万元(其中包含支付的相关税费20万元)购入乙公司40%的股份，准备长期持有，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为4 500万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额为()万元。

　　A.一20

　　B.0

　　C.180

　　D.200

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　该长期股权投资的初始投资成本为2 000万元，投资当日应享有的乙公司的可辨认净资产公允价值的份额为·1 800(4500 x 40%)万 元，则购入投资时的分录是：借：长期股权投资2 000，贷：银行存款2 000，此时不涉及损益类科目，对利润的影响是0。因此，答案是B。

　　19 2012年九月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。ll月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是()。

　　A.借：短期借款200 000应付利息2 000贷：银行存款202 000

　　B.借：短期借款200 000应付利息l 000财务费用l 000贷：银行存款202 000

　　C.借：短期借款200 000财务费用2 000贷：银行存款202 000

　　D.借：短期借款202 000贷：银行存款202 000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　借款利息不采用预提方式，利息在到1期还本付息时直接确认为财务费用2 000(200 000 x6%×2/12)元。

　　20 某企业以700万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价为900万元，预计使用年限为10年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。.企业在转让该无形资产时确认的净收益为(　　)万元。

　　A.65

　　B.100

　　C.125

　　D.160

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　无形资产每年的摊销额=900/10=90(万元);转让无形资产时，无形资产的账面净值=900—90×4=540(万元);转让无形资产应确认的净收益=700—540—700×5%=125(万元)。

　　21 某公司基本生产车间A产品机器工时为20000小时，B产品机器工时为5000小时，本月发生制造费用500000元，则B产品应分配制造费用为()元。‘

　　A.400000

　　B.100000

　　C.375000

　　D.125000

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　制造费用分配率：500 000÷(20000+5 000)=20A产品应负担的制造费用=20 000×20=

　　400咖(元)B产品应负担的制造费用=5 000×20=100 000(元)

　　22 2013年5月10日，甲公司以总价款70(E万元，从二级市场购入乙公司股票500万股准备长期持有，占乙公司30%的股份，对乙公司有重大影响。购人股票时，乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元，甲公司持有长期股权投资的入账价值为()万元。

　　A.20000

　　B.1000

　　C.7000

　　D.6000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　甲公司初始投资成本7 000万元>乙公司可辨认净资产公允价值份额6 000(20 000×30%)万元，不需调整已确认的初始投资成本，按初始投资成本7 000万元入账。借：长期股权投资——成本7 000贷：银行存款7000

　　23 某企业年初未分配利润为40 000元，本年实现净利润200 000元，本年提取一般盈余公积20 000元，提取公益金10 000元，向投资者分配利润120 000元。该企业年末未分配利润为()元。’

　　A.240 000

　　B.170 000

　　C.90 000

　　D.50 000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　该企业年末未分配利润=40 000+200 000—20 000—10 000—120 000=90 000(元)。

　　24 以下各项中会使应纳税所得额减少的是(　　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.罚金

　　C.罚款

　　D.上年的未弥补亏损

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　根据我国目前的制度规定，税收滞纳金、罚金和罚款三项都需要调整增加企业的应纳税所得额。　二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)

　　25 下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有()。

　　A.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利

　　B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利

　　C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额

　　D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额

　　参考答案：A,B

　　参考解析：

　　采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额计入“资产减值损失”;采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额计人“公允价值变动损益”。

　　26 下列费用应计入产品成本的有(　　)。

　　A.直接材料费用

　　B.直接人工费用

　　C.制造费用

　　D.企业行政管理费用

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　企业行政管理费用应计入管理费用，其余三项应计人产品成本。

　　27 下列会计科目中，属于资产类的有(　　)。

　　A.预付账款

　　B.应付账款

　　C.预收账款

　　D.长期待摊费用

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　应付账款、预收账款属于负债类科目。

　　28 产品成本项目一般包括()。

　　A.直接材料

　　B.直接人工

　　C.制造费用

　　D.管理费用

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：

　　产品成本项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用。管理费用属于期间费用。

　　29 应计入废品损失的有()

　　A.生产过程中的不可修复产品

　　B.产品入库后发生的不可修复费用

　　C.保管不善造成的产品毁坏

　　D.经质量检查部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品

　　参考答案：A,B

　　参考解析：

　　由于保管不善等原因造成的产品毁坏，计入“管理费用”;经质量检查部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，作为销售折让减少收入。这两项不包括在废品损失内。

　　30 下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有()。

　　A.提取任意盈余公积

　　B.盈余公积弥补亏损

　　C.用盈余公积分配现金股利

　　D.用未分配利润分配股票股利

　　参考答案：A,B

　　参考解析：

　　留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分，A、B属于留存收益内部的增减变化，不会引起其总额发生增减变动。

　　31 下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有(　　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产无需进行摊销

　　B.使用寿命有限的无形资产当月增加，当月不用摊销，从下月开始摊销

　　C.使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零

　　D.所有的无形资产都应该进行摊销

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　使用寿命有限的无形资产当月增加，当月开始摊销;使用寿命有限的无形资产应该进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

　　32 下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入

　　B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目

　　C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

　　D.受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款.

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：

　　采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。

　　33 下列金融资产中属于交易性金融资产的有()。

　　A.短期股票投资

　　B.短期债券投资

　　C.预付款项

　　D.短期基金投资

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的而从二级市场购入的股票、债券、基金等。预付款项属于企业在t3常生产经营过程中发生的债权。

　　34 下列关于非货币性职工薪酬的处理，正确的有()。

　　A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的成本，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

　　B.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

　　D.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：

　　企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

　　35 下列各项中，不引起所有者权益总额发生变化的有()。

　　A.资本公积转增资本

　　B.盈余公积转增资本

　　C.盈余公积弥补亏损

　　D.从净利润中提取盈余公积

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　资本、资本公积、盈余公积和净利润都属于所有者权益的组成部分，上述四项均不会引起所有者权益总额发生变化。

　　36 下列税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的有()。

　　A.增值税

　　B.营业税

　　C.消费税

　　D.印花税

　　参考答案：A,D

　　参考解析：

　　企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(即进项税额)，可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税(即销项税额)中抵扣。企业缴纳的印花税应计入当期管理费用。　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[、/];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[X]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

　　37 在计算盈余公积的时候，计算的基数不应包括年初的未分配利润的贷方余额。()

　　参考答案：对

　　38 企业只有在对外销售消费税应税产品时才应缴纳消费税。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。可见，消费税不仅仅是在销售环节征收。

　　39 如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应计提相应的坏账准备。()

　　参考答案：对

　　40 某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格41 200元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为l 200元。()

　　参考答案：对

　　参考解析：

　　该批产品应交增值税为：41 200÷(1+3%)×3%=1 200(元)。

　　41 如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。()

　　参考答案：对

　　42 资本公积是所有者权益的组成部分，也是企业据以向投资者分配利润的主要依据。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　从形成来源上看，资本公积不是由企业实现的利润转化而来的，从本质上讲，应属于投入资本范畴。不能用于向投资者分配利润。

　　43 企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　在物价上涨时，当月发出存货的单位成本大于月末结存存货的单位成本。

　　44 在企业委托其他单位加工商品时，如果收回后直接对外销售，则企业所交的增值税计入委托加工物资成本。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　增值税作为价外税不可以计入委托加

　　工物资的成本。

　　45 企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项，应在资产负债表中列示为流动资产。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。因此，应在资产负债表中列为在建工程项目。

　　46 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。()

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入财务费用。四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　根据以下资料，不考虑其他因素，分析回答题。

　　甲股份有限公司.(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2012年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

　　(1)12月1日，对A公司销售商品～批，增值税专用发票上注明销售价格为l00万元，增值税税额为l7万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司巳付款。为及时收回货款，给予 A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。

　　(2)12月2日，收到8公司来函，要求对当年11月2 13所购商品在价格上给予5%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

　　(3)12月4日，与c公司签订协议，向c公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为l00万元，增值税税额为l7万元;该协议规定，甲公司应在2002年5月1 13将该批商品购回，回购价为ll0万元(不含增值税税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为78万元。

　　(4)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为l20万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。

　　(5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。l2月31 13，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。l2月31 13，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能实际收到的维修款为l7.55万元(含增值税税额)。

　　(6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为200万元(不含增值税税额)，实际成本为l80万元。商品已运往F公司。l2月31 13，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。

　　(7，)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订l3，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

　　(8)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200万元。

　　(9)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

　　47 根据资料(1)，甲公司会计处理正确的是()。

　　A.借：应收账款117

　　贷：主营业务收入l00

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　B.借：主营业务成本85

　　贷：库存商品85

　　C.借：银行存款116财务费用l

　　贷：应收账款117

　　D.借：银行存款116管理费用l

　　贷：应收账款117

　　参考答案：A,B,C

　　48 根据资料(2)，甲公司会计处理正确的是()。

　　A.借：主营业务收入10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

　　贷：银行存款ll。7

　　B.借：银行存款11.7

　　贷：主营业务收入l0

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

　　C.借：主营业务收入11.70

　　贷：银行存款ll.7

　　D.借：销售费用11.70

　　贷：银行存款ll.7

　　参考答案：A

　　49 根据资料(4)，甲公司会计处理正确的是()。

　　A.借：分期收款发出商品75

　　贷：库存商品75

　　B.借：银行存款46.8

　　贷：主营业务收入40

　　应交税费——应交增值税(销项税额)6.8

　　C.借：主营业务成本75

　　贷：分期收款发出商品75

　　D.借：主营业务成本25

　　贷：分期收款发出商品25

　　参考答案：A,B,D

　　50 根据资料(5)，甲公司会计处理正确的是()。

　　A.借：应收账款l7.55

　　贷：主营业务收入l5

　　应交税费——应交增值税(销项税额)2.55

　　B.借：劳务成本20

　　贷：应付工资20

　　C.借：主营业务成本20

　　贷：劳务成本20

　　D.借：主营业务成本20

　　贷：生产成本20

　　参考答案：A,B,C　根据以下资料，不考虑其他因素，分析回答题。

　　甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为l7%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

　　2012年4月，与A材料相关的资料如下：

　　(1)1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000千克，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200千克)。

　　(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税税额306元。对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

　　(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000千克，发票账单已收到，货款36 000元，增值税税额6120元，运输费用l 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

　　(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950千克。经检查，短缺的50千克确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

　　(5)18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000千克，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税税额为8415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存人银行。

　　(6)21日，基本生产车间自制A材料50千克验收入库，总成本为600元。

　　(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000千克，车间管理部门领用A材料l 000千克，企业管理部门领用A材料l 000千克。

　　51 根据资料(1)一(7)，计算甲公司

　　2012年4月份发出A材料的成本是()。

　　A.发出A材料成本是109 300元

　　B.发出A材料成本是107 300元

　　C.发出A材料单位成本是l0.93元/千克

　　D.发出A材料单位成本是10.73元/千克

　　参考答案：A,B

　　参考解析：

　　发出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)发出A材料单位成本=109 300/(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克

　　52 根据资料(3)，甲公司会计处理正确的是()。

　　A.借：在途物资37 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)6 120

　　贷：银行存款43 120

　　B.借：材料采购37 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)6 120

　　贷：银行存款43 120

　　C.借：原材料37 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)6 120

　　贷：银行存款43 120

　　D.不作账务处理。

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　实际成本法下，购买材料未入库，应通过“在途物资”科目核算。

　　53 根据资料(1)一(7)，计算甲公司2012年4月份购入材料的进项税额是()元。

　　A.306

　　B.6 120

　　C.6 426

　　D.14 841

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　4月份购人材料的进项税额=306+6120+8415=14841(元)①借：应付账款2 000贷：原材料2 000②借：原材料2 200应交税费——应交增值税(进项税额)306贷：银行存款2 506

　　③借：在途物资37 000应交税费——应交增值税(进项税额)6 120贷：银行存款43 120借：原材料37 000贷：在途物资37 000⑤借：原材料51 500应交税费——应交增值税(进项税额)8 415银行存款20 085贷：其他货币资金80 000⑥借：原材料600贷：生产成本600⑦借：生产成本65 580制造费用l0 930管理费用l0 930贷：原材料87 440根据以下资料，不考虑其他因素，分析回答题。

　　(1)2011年5月20日，甲公司以300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司l0万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。

　　(2)2011年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。

　　(3)2011年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

　　(4)2011年7月起，乙公司股票价格持续下跌;至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。

　　(5)2012年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。

　　(6)2012年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利l万元。

　　(7)2012年1月1日起，乙公司股票价格持续上升;至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。

　　(8)2012年l2月24日，‘甲公司以每股28元的价格在二级市场出售所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用l.68万元。假定甲公司在每年6月30日和l2月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素。

　　54 根据资料(1)，甲公司2011年5月20日会计处理正确的是()。

　　A.借：可供出售金融资产——成本301.80

　　贷：其他货币资金——存出投资款301.80

　　B.借可供出售金融资产——成本295.80

　　应收股利6

　　贷：其他货币资金——存出投资款 301.80

　　C.借：可供出售金融资产——成本294

　　应收股利.6

　　财务费用l.8

　　贷：其他货币资金——存出投资款301.80

　　D.借：可供出售金融资产——成本294

　　应收股利6

　　投资收益l.8、

　　贷：其他货币资金——存出投资款301.80

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　购买股票支付的相关交易费用1.8万元应计入可供出售金融资产成本。借：可供出售金融资产——成本295.80应收股利6贷：其他货币资金——存出投资款301。80

　　55 根据资料(2)，甲公司2011年5月27日会计处理正确的是()。

　　A.借：其他货币资金——存出投资款6

　　贷：应收股利6

　　B.借：其他货币资金——存出投资款6

　　贷：投资收益6

　　C.借：其他货币资金——存出投资款、6

　　贷：财务费用6

　　D.借：其他货币资金——存出投资款6

　　贷：可供出售金融资产——成本6

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　购买股票支付价款中包含的已宣告未发放的现金股利实际收回时作为债券收回，冲减应收股利。借：其他货币资金——存出投资款6贷：应收股利6

　　56 根据资料(3)，甲公司2011年6月30日会计处理正确的是()。

　　A.借：资产减值损失35.80

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动35.80

　　B.借：投资收益35.80

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动35.80

　　C.借：资本公积——其他资本公积35.80

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动35.80

　　D.借：资产减值损失35.80

　　贷：可供出售金融资产——减值准备35.80

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　暂时性的股价下跌属于公允价值变动，而不是资产减值损失。借：资本公积——其他资本公积35.80贷：可供出售金融资产——公允价值变动35.80

　　57 根据资料(4)，甲公司2011年12月31日会计处理正确的是()。

　　A.借：资本公积——其他资本公积60

　　贷：可供出售金融资产——减值准备60

　　B.借：投资收益60

　　贷：可供出售金融资产——减值准备60

　　C.借：资产减值损失60

　　贷：可供出售金融资产——减值准备60

　　D.借：资产减值损失95.80

　　贷：资本公积——其他资本公积35.80

　　可供出售金融资产——减值准备60

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　可供出售金融资产减值准备=295.8—20×10—35.8=60(万元)可供出售金融资产减值损失=295.8—20×10=95.8(万元)(或60+35.8)借：资产减值损失95.80贷：资本公积——其他资本公积35.80可供出售金融资产——减值准备60

　　58 根据资料(5)，甲公司2012年4月26日会计处理正确的是()。

　　A.借：应收股利1

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动l

　　B.借：应收股利1

　　贷：投资收益l

　　C.借：应收股利1

　　贷：可供出售金融资产——成本l

　　D.借：应收股利1

　　贷：资产减值损失l

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　被投资单位宣告发放现金股利，投资方应确认投资收益。投资收益额=0.1×10=l(万元)借：应收股利l贷：投资收益l

　　59 根据资料(6)，2012年5月10日会计处理正确的是()。

　　A.借：可供出售金融资产——减值准备50

　　贷：资本公积——其他资本公积35.8资产减值

　　B.借：可供出售金融资产——公允价值变动50

　　贷：资本公积——其他资本公积50

　　C.借：可供出售金融资产——减值准备50

　　贷：资产减值损失50

　　D.借：可供出售金融资产———减值准备50

　　贷本公积——其他资本公积50

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　借：其他货币资金——存出投资款1贷：应收股利l

　　60 根据资料(7)，2012年6月30日会计处理正确的是( )。

　　A.借：可供出售金融资产——减值准备 50

　　贷：资本公积——其他资本公积35.8

　　资产减值损失 14.2

　　B.借：可供出售金融资产——公允价值变动 50

　　贷：资本公积——其他资本公积 50

　　C.借：可供出售金融资产——减值准备 50

　　贷：资产减值损失50

　　D.借：可供出售金融资产——减值准备 50

　　贷：资本公积——其他资本公积 50

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　对于已确认资产减值损失的可供出售的金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内按恢复的金额，借记“可供出售金融资产——减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目;但可供出售的金融资产为股票等权益性资产的，借记“可供出售金融资产——减值准备”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

　　借：可供出售金融资产——减值准备 50

　　贷：资本公积——其他资本公积 50

　　61 根据资料(8)，2012年12月24日会计处理正确的是()。

　　A.借：其他货币资金——存出投资款27B.32

　　可供出售金融资产——公允价值变动35.80

　　——减值准备10

　　贷：可供出售金融资产——成本301.80

　　投资收益22.32

　　B.借：资本公积——其他资本公积85.80

　　贷：投资收益85.80

　　C.借：其他货币资金——存出投资款27B.32

　　可供出售金融资产——公允价值变动35.80

　　——减值准备10

　　贷：可供出售金融资产——成本295.80

　　投资收益28.32

　　D.借：资本公积——其他资本公积50

　　贷：投资收益50

　　参考答案：C,D

　　参考解析：

　　借：其他货币资金——存出投资款278.32可供出售金融资产——公允价值变动35.80——减值准备lO贷：可供出售金融资产——成本295.80投资收益28.32借：资本公积——其他资本公积50贷：投资收益50

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