2019年注册税务师考试真题-2019年注册税务师考试试题每日一练（2.24）

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　　注册税务师《税法一》每日一练：增值税（2.24）

　　单选题

　　某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年1月销售自产软件产品取得不含税收入500万元，一并收取维护费14万元。购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额68.8万元，本月领用其中的50%，该软件开发企业当月应退增值税（）万元。

　　A、55.56

　　B、60.68

　　C、65.83

　　D、71.68

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。应纳增值税＝500×16%＋14÷（1＋16%）×16%－68.8×16%＝70.92（万元），实际税负的3%＝[500＋14÷（1＋16%）]×3%＝15.36（万元），超过15.36万元的部分即征即退，即70.92－15.36＝55.56（万元）。【点评】本题是对“软件产品增值税即征即退政策”的考查。对于即征即退规定总结：（1）自2018年5月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。（3）自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。（4）对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。

　　注册税务师《税法（二）》每日一练：财政性资金（2.24）

　　多选题

　　企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有（）。

　　A、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

　　B、资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案

　　C、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算

　　D、该资金不得用于资本性支出

　　E、财政部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：注销库存股（2.24）

　　单选题

　　股份有限公司按规定注销库存股时，对于被注销库存股的账面价值超过股票面值总额的差额，应依次冲减的项目是（）。

　　A、盈余公积、资本公积、未分配利润

　　B、资本公积、盈余公积、未分配利润

　　C、盈余公积、未分配利润、资本公积

　　D、资本公积、未分配利润、盈余公积

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”，按其差额冲减“资本公积—股本溢价”，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”“利润分配—未分配利润”。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：合伙企业法（2.24）

　　单选题

　　王某是某有限合伙企业的有限合伙人，在合伙协议无特别约定的情况下，王某在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，不符合《合伙企业法》规定的是（）。

　　A、将自购的机器设备出租给合伙企业使用

　　B、以合伙企业的名义购买汽车一辆归合伙企业使用

　　C、以自己在合伙企业中的财产份额向银行提供质押担保

　　D、提前30日通知其他合伙人将其部分合伙份额转让给合伙人以外的人

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核有限合伙企业。有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易；但是，合伙协议另有约定的除外。所以选项A说法正确。有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。所以选项B说法错误。有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。所以选项C说法正确。有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额，但应当提前30日通知其他合伙人。所以选项D说法正确。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（2.24）

　　多选题

　　下列情形中，需要预缴增值税的有（）。

　　A、一般纳税人转让不动产

　　B、辅导期一般纳税人增购发票

　　C、一般纳税人跨地级市提供建筑服务

　　D、房地产开发企业中的一般纳税人采用预收款方式销售自行开发的房地产项目

　　E、转让大型机械设备

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，转让大型机械设备，不涉及预缴增值税的问题。

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