[2019年注册税务师考试真题]2019年注册税务师考试试题每日一练（3.16）

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　　注册税务师《税法一》每日一练：消费税（3.16）

　　单选题

　　某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售，计算征收消费税的依据是（）。

　　A、金银首饰和其他非应税消费品的销售额全额

　　B、其他非应税消费品的销售额

　　C、组成计税价格

　　D、金银首饰的销售额

　　【正确答案】A

　　【答案解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

　　注册税务师《税法（二）》每日一练：税前扣除费用（3.16）

　　单选题

　　某化妆品制造企业2018年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年企业实际发生的广告费为1500万元，业务宣传费500万元；2018年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费合计（）万元。

　　A、1800

　　B、2000

　　C、900

　　D、1845

　　【正确答案】A

　　【答案解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。销售（营业）收入＝5000＋1000＝6000（万元）；广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额＝6000×30%＝1800（万元），由于企业实际发生的广告费和业务宣传费＝1500＋500＝2000（万元），超过了扣除限额1800万元，所以企业在当年只能扣除1800万元的广告费和业务宣传费。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：会计处理（3.16）

　　单选题

　　A公司是冰箱制造商和销售商，与客户签订了销售一批冰箱的合同，合同约定：冰箱销售价款200000元，同时提供“延长保修”服务。该批冰箱和“延长保修”服务各自的单独售价分别为180000元和20000元。该批冰箱的成本为100000元。而且基于其自身经验，A公司估计维修在法定保修期内出现损坏的部件将花费5000元。不考虑相关税费，则A公司在交付冰箱时的会计处理中，错误的是（）。

　　A、确认主营业务收入180000元

　　B、结转营业成本100000元

　　C、确认销售费用5000元

　　D、确认预计负债25000元

　　【正确答案】D

　　账务处理如下：借：银行存款200000贷：主营业务收入180000合同负债20000借：主营业务成本100000贷：库存商品100000借：销售费用5000贷：预计负债——产品质量保证5000

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：破产申请及管辖（3.16）

　　单选题

　　破产申请是破产程序开始的前提。根据《企业破产法》，关于破产申请及管辖的说法，正确的是（）。

　　A、破产申请只能由债务人向人民法院提出

　　B、破产申请在人民法院受理前不能撤回

　　C、破产案件由债务人住所地人民法院管辖

　　D、破产案件由破产财产所在地法院管辖

　　【正确答案】C

　　本题考核破产案件的管辖。破产申请人包括债务人、债权人以及依法负有清算责任的人。根据规定，申请人可以在人民法院受理破产申请以前请求撤回申请。破产案件由债务人住所地人民法院管辖。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：税前扣除（3.16）

　　多选题

　　下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述正确的有（）。

　　A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额

　　B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

　　C、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

　　D、除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

　　E、其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

　　【正确答案】ABDE

　　财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。

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