2019年注册税务师考试真题_2019年注册税务师考试试题每日一练（12.5）

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　　注册税务师《税法一》每日一练：增值税出口（12.5）

　　多选题

　　下列各项中，适用增值税出口“免抵退”税办法的有（）。

　　A、收购货物出口的外贸企业

　　B、增值税小规模纳税人出口的货物

　　C、自营出口自产货物的生产企业

　　D、委托出口自产货物的生产企业

　　E、生产企业对外提供加工修理修配劳务

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还，选项A适用“免退税”办法。选项B，增值税小规模纳税人出口的货物适用出口免征增值税政策。

　　注册税务师《税法（二）》每日一练：存货盘亏损失（12.5）

　　单选题

　　下列选项中不属于存货盘亏损失应提供的相关证明资料的是（）。

　　A、存货保管人对盘亏的情况说明

　　B、存货盘点表

　　C、税务机关有关责任认定的批复文件

　　D、存货计税成本确定依据

　　【正确答案】C

　　【答案解析】存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）存货计税成本确定依据；（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；（3）存货盘点表；（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：实质重于形式（12.5）

　　多选题

　　下列业务中体现实质重于形式原则的是（）。

　　A、融资租入固定资产的折旧及修理均由承租方视同自有固定资产进行会计处理

　　B、甲公司2015年1月1日赊销商品给乙公司，售价400万元，协议约定两年内，每半年结款一次，商品于当日发出，甲公司采用分期收款销售方式作了收入的确认。

　　C、甲公司2014年4月1日以100万元的售价销售商品给乙公司，同时约定于6个月后以120万元的价格回购，甲公司认定为售后回购行为，并进行了会计处理。

　　D、无形资产研发费用在计税时允许追列50%

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】备选答案B，此业务不能按分期收款销售方式处理，因其时间跨度未达到三年或以上；备选答案D，此税收优惠政策会形成永久性差异，与实质重于形式无关。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：行政强制措施（12.5）

　　单选题

　　根据《行政强制法》第10条规定，尚未制定法律，且属于国务院行政管理职权事项的，（）可以设定除限制公民人身自由、冻结存款汇款和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。

　　A、人民法院司法解释

　　B、国务院部门规章

　　C、行政法规

　　D、省、自治区、直辖市人民政府规章

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核行政强制的设定。尚未制定法律，且属于国务院行政管理职权事项的，行政法规可以设定除限制公民人身自由、冻结存款汇款和应当由法律规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：一般纳税人登记管理（12.5）

　　多选题

　　下列关于增值税一般纳税人登记管理的陈述，正确的有（）。

　　A、增值税纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外应当向主管税务机关申请一般纳税人登记

　　B、一般纳税人年销售额是指在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额

　　C、纳税人未在规定期限内办理一般纳税人登记的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作并送达《税务事项通知书》

　　D、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下

　　E、年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

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