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2009年1月1日,甲公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,买价(公允价值)为90万元,交易费用为5万元,每年末按票面利率可获得固定利息4万元。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)时可得本金110万元,债券实际利率为6.96%,该债券2010年年末的摊余成本为( )万元。
A、94.68
B、97.61
C、92.26
D、100.40
【正确答案】D
【答案解析】本题考核持有至到期投资的处置。
解题思路:先计算出2009年年末该债券的摊余成本,再计算2010年年末的摊余成本。本题相关的会计分录如下:
2009年1月1日
借:持有至到期投资——成本 110
贷:银行存款 95
持有至到期投资——利息调整 15
此时,债券摊余成本=110-15=95(万元)。
2009年12月31日
借:应收利息 4
持有至到期投资——利息调整 2.61
贷:投资收益 6.61(95×6.96%)
2009年末摊余成本=95+(6.61-4)=97.61(万元)
2010年12月31日
借:应收利息 4
持有至到期投资——利息调整 2.79
贷:投资收益 6.79(97.61×6.96%)
2010年末摊余成本=97.61+(6.79-4)=100.40(万元)
所以此题应选D。
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