2019年注册税务师考试真题,2019年注册税务师考试试题每日一练（10.25）

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　　注册税务师《税法一》每日一练：混合销售行为（10.25）

　　多选题

　　根据现行增值税的规定，下列属于混合销售行为的有（）。

　　A、移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务

　　B、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

　　C、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

　　D、建材城销售建材并送货上门

　　E、网校销售辅导书籍，同时对购书的客户以优惠价格提供辅导书籍的后续服务

　　【答案】

　　ABDE

　　【解析】

　　选项C，属于兼营行为。

　　注册税务师《税法二》每日一练：个人所得税（10.25）

　　单选题

　　2019年1月1日，甲企业（非上市公司）原账面资产总额8000万元，负债3000万元，所有者权益5000万元，其中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计4000万元。多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东购买该企业100%股权，股权收购价4500万元，新股东收购企业后，甲企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累4000万元向新股东转增实收资本。新股东应缴纳的个人所得税共计（）万元。

　　A、0

　　B、100

　　C、800

　　D、1000

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　在新股东4500万元股权收购价格中，除了实收资本1000万元外，实际上相当于以3500万元购买了原股东4000万元的盈余积累，即：4000万元盈余积累中，有3500万元计入了股权交易价格，剩余500万元未计入股权交易价格。甲企业向新股东转增实收资本时，其中所转增的3500万元不征收个人所得税，所转增的500万元应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。新股东应缴纳个人所得税=500×20%=100（万元）

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：管理费用（10.25）

　　单选题

　　下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（）。

　　A、因解除劳动关系而给予职工的补偿

　　B、住房公积金

　　C、工会经费和职工教育经费

　　D、以现金结算的股份支付

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　对于辞退福利，均应计入管理费用，不需要区分受益对象。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：冻结（10.25）

　　单选题

　　行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，（）应当自冻结期满之日起解除冻结。

　　A、上级行政机关

　　B、纪检监察机关

　　C、检察机关

　　D、金融机构

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本题考核冻结。行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：投资资产转让所得（10.25）

　　单选题

　　甲公司2018年将1400万元投资于乙公司，取得乙公司35％的股权。2019年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回2000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为500万元，累计盈余公积为300万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（）万元。

　　A、0

　　B、230

　　C、320

　　D、600

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得＝2000－1400－（500＋300）×35％＝320（万元）。

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