2017年注册会计师考试试题及答案,2017年注册会计师考试试题及答案：审计（专项4）

一、单项选择题

　　1、以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确的是()。

　　A.代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人

　　B.注册会计师对代编的财务报表提供有限保证，而对财务报表审计提供合理保证

　　C.代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求

　　D.代编财务报表报告不提出鉴证结论，审计报告应提出鉴证结论

　　2、下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。

　　A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策

　　B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式

　　C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

　　D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息

　　3、中天华信会计师事务所近期同时执行了下列业务。其中以消极方式表述所得的结论，并且不提供高水平保证的是()。

　　A.财务报表审计业务

　　B.财务报表审阅业务

　　C.预测性财务信息审核业务

　　D.执行商定程序业务

　　4、注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。

　　A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时

　　B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

　　C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时

　　D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

　　5、A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是()。

　　A.该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务

　　B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方

　　C.A公司管理层须对该持续经营报告负责

　　D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责

　　6、某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。该业务中的责任方是()。

　　A.甲企业

　　B.政府组织

　　C.会计师事务所

　　D.注册会计师

　　7、在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是()。

　　A.被审计单位所遵循的企业会计准则

　　B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

　　C.被审计单位管理层

　　D.被审计单位编制的财务报表

　　8、在以下各个与鉴证物件特征有关的说法中，不正确的是()。

　　A.定性的鉴证物件比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高

　　B.客观的鉴证物件比主观的鉴证物件评价和计量的准确性更高

　　C.历史的鉴证物件比预测的鉴证物件评价和计量的准确性更高

　　D.时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高
　　9、标准是指用于评价或计量鉴证物件的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。

　　A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定

　　B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等

　　C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准

　　D.标准是对所要发表意见的鉴证物件进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证物件进行“度量”

　　10、在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。

　　A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报

　　B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者

　　C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制

　　D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达

　　11、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

　　A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证物件和标准

　　B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

　　C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

　　D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

　　12、注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是()。

　　A.将乙调离项目小组，并对乙所做的工作进行复核

　　B.确定乙的行为是否已对审计质量造成实质性的损害

　　C.解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因

　　D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施

　　13、下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是()。

　　A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的

　　B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低

　　C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响

　　D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其它严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系

　　14、下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是()。

　　A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项

　　B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称

　　C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证

　　D.对金融机构执行的业务仅需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核

　　15、会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。

　　A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核

　　B.对所有业务均实施项目质量控制复核

　　C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核

　　D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

　　16、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。

　　A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年

　　B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查

　　C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

　　D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务

　　二、多项选择题

　　1、关于基于责任方认定业务和直接报告业务，下列叙述正确的有()。

　　A.在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证物件信息

　　B.在基于责任方认定业务中，预期使用者可以直接获取鉴证对象信息(责任方认定)，而不一定要通过阅读鉴证报告

　　C.在直接报告业务中，注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论

　　D.在基于责任方认定业务中，注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象

　　2、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有()。

　　A.业务范围存在限制

　　B.业务环境变化影响到预期使用者的需求

　　C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大

　　D.预期使用者对该项业务的性质存在误解

　　3、下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有()。

　　A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面(例如，委托单位董事会或股东会)说明解除业务约定的理由

　　B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的

　　C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务

　　D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务

　　4、关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()。

　　A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者

　　B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

　　C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任

　　D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是的预期使用者

　　5、鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。

　　A.鉴证对象可以识别

　　B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论

　　C.鉴证对象信息可以识别

　　D.不同的组织或人员对鉴证物件按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

　　6、鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。这些特征将对下列()方面产生影响。

　　A.按照标准对鉴证物件进行评价或计量的准确性

　　B.证据的说服力

　　C.财务报表的公允性

　　D.财务报表的可靠性

　　7、下列项目中可以作为注册会计师鉴证对象的有()。

　　A.预测的财务状况、经营成果和现金流量

　　B.财务报表

　　C.企业的运营情况

　　D.企业的内部控制

　　8、标准应当能够为预期使用者获取、以使预期使用者了解鉴证对象的评价或计量过程。标准可以供预期使用者获取的方式有()。

　　A.公开发布

　　B.在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述

　　C.在鉴证报告中以明确的方式表述

　　D.常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟

　　9、下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有()。

　　A.与鉴证业务相关的资料的可获得性

　　B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征

　　C.客观环境的影响

　　D.被鉴证单位管理层是否施加限制

　　10、从下列鉴证业务结论的表述中，可以看出是有限保证的鉴证业务的有()。

　　A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的

　　B.我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的

　　C.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的

　　D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的

　　11、当标准或鉴证物件不适当时，注册会计师做出的以下决策中正确的有()。

　　A.考虑解除业务约定

　　B.出具否定结论的报告

　　C.出具无法提出结论的报告

　　D.出具保留结论的报告

　　12、根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有()。

　　A.当一事务所与其它事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　B.书面确认函可以是电子形式

　　C.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　D.书面确认函必须是纸质的

　　13、A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知()，以便他们采取适当的行动。

　　A.有关项目负责人

　　B.正达会计师事务所的其它适当人员

　　C.正达会计师事务所聘用的专家

　　D.XYZ会计师事务所的人员

　　14、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括()。

　　A.客户的经营性质

　　B.变更会计师事务所的原因

　　C.工作范围是否受到不适当的限制的迹象

　　D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度

　　15、会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。因此会计师事务所在委派项目组成员时应考虑的事项有()。

　　A.需要考虑独立性和客观性的情形

　　B.拟执行工作的时间

　　C.需要具备的经验、专业知识和技能

　　D.业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险

　　16、丁注册会计师作为乙公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在丁注册会计师所安排的下列复核计划中，你认可的有()。

　　A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作

　　B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作

　　C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

　　D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

　　17、下列有关业务工作底稿的说法中错误的有()。

　　A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案

　　B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密

　　C.会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性

　　D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所

　　18、无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其它介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现()。

　　A.允许项目组和其它经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿

　　B.防止未经授权改动业务工作底稿

　　C.在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其它人员时，保护信息的完整性

　　D.使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

　　三、简答题

　　1、试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较，完成下表。

　　区别合理保证的鉴证业务(财务报表审计)有限保证的鉴证业务(财务报表审阅)

　　鉴证业务目标

　　证据收集程序

　　所需证据数量

　　鉴证业务风险

　　鉴证物件信息的可信性

　　提出结论的方式

　　鉴证业务收费

　　2、什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：代编财务报表属于是相关服务业务，不属于鉴证业务，所以不存在鉴证业务三方关系人，不对财务信息提供任何程度的保证，并且不对独立性提出要求，所以选项A、B、C均错误。

　　【该题针对“”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故选项A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故选项B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故选项D错误。

　　【该题针对“”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，审计业务的保证程度为高水平(合理保证);选项C，预测性财务信息审核业务可能同时以积极的方式表述意见，也以消极的方式表述意见。选项D，执行商定程序业务不提供任何程度的保证。

　　【该题针对“鉴证业务目标(保证程度)”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。

　　【该题针对“鉴证业务承接”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：因管理层负责该公司日常生产经营管理，所以A公司管理层须对A公司持续经营状况负责，选项D错误。

　　【该题针对“鉴证业务三方关系”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：鉴证物件信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证对象为甲企业的持续经营状况，责任方(即该政府组织)却无需为它负责。

　　【该题针对“鉴证业务三方关系”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：责任方按照企业会计准则等相关制度(属于标准)对其财务状况、经营成果和现金流量(属于鉴证对象)进行确认、计量和列报而形成的财务报表(属于鉴证对象信息)，鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项B正确。

　　【该题针对“鉴证物件”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：根据教材，如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性较高。

　　【该题针对“鉴证物件”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证物件，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。

　　【该题针对“鉴证的标准”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：在选项C的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。

　　【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证物件和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证物件评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。

　　【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项ABC在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所商讨。

　　【该题针对“职业道德规范”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。

　　【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核。

　　【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：

　　【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

　　【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。业务范围存在限制是不合理的理由;如果注册会计师认为承担的审计风险很大，则可能不会承接业务或解除业务约定。

　　【该题针对“鉴证业务承接”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“鉴证业务承接”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：责任方不会成为鉴证业务的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。

　　【该题针对“鉴证业务三方关系”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：鉴证物件可识别的是适当的鉴证物件应当具备的条件，但鉴证物件信息可识别并非应当具备的条件，因此选项C不正确。

　　【该题针对“鉴证物件”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：

　　【该题针对“鉴证物件”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：(1)当鉴证物件为财务业绩或状况时(如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量)，鉴证对象信息是财务报表;(2)当鉴证对象为非财务业绩或状况时(如企业的运营情况)，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标;(3)当鉴证对象为物理特征时(如设备的生产能力)，鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件;(4)当鉴证物件为某种系统和过程时(如企业的内部控制或信息技术系统)，鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定。

　　【该题针对“鉴证物件”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：以上四个选项均为标准的获取方式。

　　【该题针对“鉴证的标准”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征;业务环境中除鉴证对象特征之外的其它事项(例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制)。

　　【该题针对“鉴证的证据”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。

　　【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发表保留结论或否定结论的报告;如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。

　　【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：当有其它会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。

　　【该题针对“职业道德规范”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其它适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。

　　【该题针对“职业道德规范”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的人员;人员的连续性和轮换要求;在职培训的机会。

　　【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。

　　【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。

　　【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】：区别合理保证的鉴证业务(财务报表审计)有限保证的鉴证业务(财务报表审阅)

　　鉴证业务目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保证水平

　　证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据

　　所需证据数量较多较少，不能提供审计中要求的所有证据

　　鉴证业务风险较低较高

　　鉴证物件信息的可信性较高较低

　　提出结论的方式以积极方式提出结论。如：“我们认为××公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。”以消极方式提出结论。如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，××公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映××公司的财务状况、经营成果和现金流量。”

　　鉴证业务收费较高较低

　　【答案解析】：

　　【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：(1)所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。(1分)

　　(2)对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑下列八个事项：

　　①项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价;(0.5分)

　　②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施;(0.5分)

　　③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断;(0.5分)

　　④是否已就存在的意见分歧、其它疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论;(0.5分)

　　⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;(0.5分)

　　⑥拟与管理层、治理层以及其它方面沟通的事项;(0.5分)

　　⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论;(0.5分)

　　⑧拟出具的审计报告的适当性。(0.5分)

　　(3)项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：①复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者。(1分)②复核的物件不同。按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核，而事务所只对特定业务才独立实施项目质量控制复核。(1分)③复核的要求不同。按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛。事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价：A.项目组做出的重大判断(1分);B.在准备报告时形成的结论(1分)。

　　【答案解析】：

　　【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】

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