2017年注册会计师考试试题及答案,2017年注册会计师考试试题及答案：审计（专项5）
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第五章 信息技术对审计的影响
一、单项选择题
1.下列信息系统的使用，不属于给企业的管理和会计核算程序带来的变化的是( )。
A.计算机输入和输出设备代替了手工记录
B.计算机文档代替了纸质的日记账和分类账
C.公司间的邮寄代替了网络通信和电子邮件
D.灵活多样的报告代替了固定的定期报告
2.在信息技术环境下，不属于自动化控制为企业带来的好处的是( )。
A.自动化控制能够有效处理大流量交易及数据
B.自动控制比较容易被绕过
C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取
3.下列关于信息技术一般控制审计的表述中，错误的是( )。
A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献
B.在有些情况下，信息技术一般控制也可能对财务报表认定作出直接贡献
C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问及计算机运行等四个方面
D.信息技术一般控制中涉及职责分离的是程序开发、程序变更两个方面
4.下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间关系的表述中，错误的是( )。
A.公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
B.信息技术一般控制的有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够得到信任
C.公司层面信息技术控制情况代表了公司的信息技术控制的具体环境
D.注册会计师通常先执行公司层面信息技术控制审计，然后执行信息技术一般控制和信息技术应用控制
5.如果注册会计师拟仅依赖的人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证控制有效性，则注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。
A.对系统环境进行了解与评估
B.验证人工控制
C.验证自动化应用控制
D.验证信息技术一般控制
6.下列关于信息技术一般控制与应用控制的关系的说法中，错误的是( )。
A.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响
B.如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，并将控制风险评估为低于“”水平
C.无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性
D.如果应用控制本身得到有效设计，那么无效的一般控制不会增加应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性
7.以下与IT控制相关的说法中，恰当的是( )。
A.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计可采取传统方式进行审计，且无需了解信息技术一般控制和应用控制
B.当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”
C.在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与总体审计目标相联系
D.在评估控制风险时，注册会计师通常应当将一般控制与具体的审计目标相联系
8.下列各项中，在审计过程中最广泛地应用计算机辅助审计技术的是( )。
A.实质性程序
B.控制测试
C.细节测试
D.实质性分析程序
9.下列关于运用计算机辅助审计技术的说法中，错误的是( )。
A.使用计算机辅助审计技术可以提高审计工作的效率
B.使用计算机辅助审计技术可以节约审计时间和成本
C.使用计算机辅助审计技术可以对系统中的每一笔交易进行测试
D.使用计算机辅助审计技术无法增强审计工作的效果
10.信息技术在企业中的运用并没有影响( )。
A.内部控制
B.财务报表审计目标
C.审计线索
D.审计内容
11.下列( )不属于信息技术在企业中的应用对审计过程产生的影响。
A.通过顺查和逆查的方法来审查凭证、日记账、分类账和报表
B.要求注册会计师具备相关信息技术方面的知识
C.把信息技术当做一种有力的审计工具
D.对信息化系统的处理和相关控制功能进行审查
二、多项选择题
1.下列各项中，不属于信息技术在企业中的运用所带来的特定的风险的有( )。
A.人为绕过自动控制
B.更容易产生简单错误或失误
C.控制可能不具有一贯性
D.系统瘫痪
2.下列与信息技术应用控制审计和公司层面信息技术审计相关的说法中，正确的有( )。
A.系统自动控制关注的要素是完整性和准确性
B.信息技术应用控制审计关注接口控制、访问和权限、系统配置和科目映射、系统自动生成报告等四个点
C.信息技术外包管理和信息技术预算管理属于公司层面信息技术控制
D.信息安全和风险管理及信息技术应急预案的制定属于公司层面信息技术控制
3.( )要素会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。
A.信息技术风险偏好
B.对于外部信息技术资源的使用和管理情况
C.信息技术复杂性
D.对信息技术的重视程度和依赖程度
4.如果注册会计师拟仅依赖被审计单位的人工控制，且这些人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么注册会计师无需实施下列( )程序。
A.验证自动化应用控制
B.了解与评估系统环境
C.验证人工控制
D.验证信息技术一般控制
5.计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，具体分为( )两类。
A.面向系统的计算机辅助审计技术
B.面向嵌入审计模块的计算机辅助审计技术
C.面向统计分析的计算机辅助审计技术
D.面向数据的计算机辅助审计技术
6.计算机辅助审计技术可以应用的领域包括( )。
A.实质性程序
B.分析程序
C.控制测试
D.对舞弊的检查
7.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括( )。
A.输入错误
B.逻辑错误
C.计算错误
D.其他错误
8.注册会计师可以通过以下( )程序获取被审计单位与计算机服务机构活动相关的控制运行有效性的证据。
A.测试被审计单位对服务机构活动的控制
B.了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制
C.对服务机构实施控制测试
D.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告
9.注册会计师需要结合被审计单位的以下( )方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。
A.信息技术环境的规模和复杂度
B.系统生成的交易数量和对业务对于系统的依赖程度
C.信息和复杂计算的数量
D.信息系统复杂度
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项C的正确表述是网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄。
2.
【答案】B
【解析】自动控制比较不容易被绕过，选项B错误。
3.
【答案】D
【解析】信息技术一般控制中涉及职责分离的是程序开发、程序变更、程序和数据访问三个方面。
4.
【答案】C
【解析】公司层面信息技术控制情况代表了公司的信息技术控制的整体环境。
5.
【答案】C
【解析】如果仅依赖人工控制，则无需验证自动化应用控制，选项C不恰当。
6.
【答案】D
【解析】无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到有效设计，选项D错误。
7.
【答案】B
【解析】当面临不太复杂的IT环境时，注册会计可采取传统方式进行审计，但仍需了解信息技术一般控制和应用控制，选项A不恰当;在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系，选项C不恰当;一般控制的影响比较广泛，注册会计师通常不将其与具体的审计目标相联系，选项D不恰当。
8.
【答案】D
【解析】最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是与分析程序相关的方面，因此D选项正确。
9.
【答案】D
【解析】计算机不会受到劳累过度的影响，因此可以使审计工作更具效果。
10.
【答案】B
【解析】财务报表审计目标在所有情况下都适用，信息技术没有改变财务报表审计目标。
11.
【答案】A
【解析】选项A属于传统手工会计系统下审计过程的特点。
二、多项选择题
1.
【答案】BC
【解析】选项BC属于人工控制的应用所带来的特定风险。
2.
【答案】BCD
【解析】系统自动控制关注的要素有完整性、准确性、存在和和发生等。
3.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
4.
【答案】AD
【解析】不管是否依赖相关系统，都应对系统进行了解，B选项需要实施;仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统生成的信息或报告，那么无需再验证与系统相关的控制(包括自动化应用控制和一般控制)，AD选项无需实施;信赖人工控制，则应当验证人工控制，C选项需要实施。
5.
【答案】AD
【解析】计算机辅助审计技术通常分为两类：一类是面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是面向数据的计算机辅助审计技术。
6.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
7.
【答案】ABD
【解析】由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误，所以正确的选项是ABD。
8.
【答案】ACD
【解析】选项B是“了解”相关控制的内容，选项ACD是“测试”控制运行有效性的内容。9.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。此外，还应结合被审计单位业务流程复杂度考虑审计范围。
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