初级经济师财政税收历年真题-2019年初级经济师《财政税收》精选习题（2）

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　　多选题

　　题目：根据个人所得税法，下列个人所得中，属于可以免税的有()。

　　A、离休工资

　　B、退休工资

　　C、稿费

　　D、省辖市政府颁发的科技竞赛奖

　　E、复员费

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】本题考查个人所得税的税收优惠。选项ABE可以免纳个人所得税。选项C稿费需要交纳个人所得税。选项D需要交纳个人所得税。只有省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金可以免纳个人所得税。

　　单选题

　　题目：下列所得中，免征个人所得税的是()。

　　A、保险赔款

　　B、彩票中奖所得

　　C、孤老人员所得

　　D、加班工资

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查个人所得税的减免。保险赔款免纳个人所得税。

　　单选题

　　题目：下列各项收入中，属于特许权使用费所得的是()。

　　A、劳务服务收入

　　B、财产租赁收入

　　C、稿酬收入

　　D、非专利技术转让收入

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查个人所得税的征税对象。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

　　多选题

　　题目：下列适用于超额累进税率的有()。

　　A、工资、薪金所得

　　B、个人工商户经营所得

　　C、劳务报酬所得

　　D、财产转让所得

　　E、财产租赁所得

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查个人所得税的税率。DE适用比例税率

　　多选题

　　题目：下列企业从事的农、林、牧、渔项目的所得中，可以减半征收企业所得税的有()。

　　A、中药材的种植

　　B、远洋捕捞

　　C、农机作业和维修

　　D、海水养殖

　　E、香料作物的种植

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】本题考查企业所得税的税收优惠。企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税：

　　①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

　　②海水养殖、内陆养殖。

　　选项ABC的所得可以免征企业所得税。

　　多选题

　　题目：下列企业从事的农、林、牧、渔项目的所得中，可以减半征收企业所得税的有()。

　　A、中药材的种植

　　B、远洋捕捞

　　C、农机作业和维修

　　D、海水养殖

　　E、香料作物的种植

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】本题考查企业所得税的税收优惠。企业从事下列农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税：

　　①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

　　②海水养殖、内陆养殖。

　　选项ABC的所得可以免征企业所得税。

　　单选题

　　题目：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按()计入收入总额。

　　A、60%

　　B、70%

　　C、80%

　　D、90%

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查企业所得税的税收优惠。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

　　单选题

　　题目：今年6月，某食品公司购进专用研发设备一台，价格80万元，会计折旧年限2年，按照企业所得税加速折旧政策，该公司当年可税前扣除该研发设备的折旧额为()。

　　A、20

　　B、40

　　C、80

　　D、120

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　单选题

　　题目：符合条件的小型微利企业，其企业所得税的税率为()。

　　A、20%

　　B、15%

　　C、25%

　　D、10%

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查企业所得税的税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　多选题

　　题目：下列各项中，企业所得税的税率为15%的有()。

　　A、居民企业

　　B、小型微利企业

　　C、国家重点扶持的高新技术企业

　　D、自2011年1月1日起至2020年12月31日止，设在西部地区的鼓励类产业

　　E、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。自2011年1月1日起至2020年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。选项A的法定税率为25%，选项B的优惠税率为20%，选项E的优惠税率为10%。

　　单选题

　　题目：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过()年。

　　A、3

　　B、5

　　C、6

　　D、10

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查企业所得税的计税依据。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　单选题

　　题目：甲企业向乙企业借款100万元，借款年利率为10%，同期银行贷款利率为8%，则依法可以税前扣除的利息支出为()。

　　A、10万元

　　B、8万元

　　C、2万元

　　D、6万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查企业所得税的税前扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在企业所得税税前扣除。可以税前扣除的利息支出为100×8%=8(万元)。

　　单选题

　　题目：关于企业发生的公益性捐赠支出，下列说法中正确的是()。

　　A、可以在税前全额扣除

　　B、不可以扣除

　　C、不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除

　　D、不超过当年销售收入14%的部分准予扣除

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　单选题

　　题目：根据企业所得税法，不得税前扣除的项目是()。

　　A、工资、薪金

　　B、人身意外保险费

　　C、环保部门罚款

　　D、经核定的准备金支出

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。罚款是禁止税前扣除的项目。

　　单选题

　　题目：房屋、建筑物折旧的最低年限为()年。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、25

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查资产的税务处理。房屋、建筑物折旧的最低年限为20年。

　　单选题

　　题目：企业所得税中，可以计算摊销费用扣除的无形资产是()。

　　A、外购商誉的支出

　　B、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

　　C、自创商誉

　　D、与经营活动无关的无形资产

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查资产的税务处理。企业所得税中，不得计算摊销费用扣除的无形资产包括：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

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