[2019年注册税务师考试真题]2019年注册税务师考试试题每日一练（3.12）

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　　注册税务师《税法一》每日一练：增值税（3.12）

　　单选题

　　下列各项中不符合增值税进项税额相关规定的是()。

　　A、自2018年5月1日起，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的，按照12%的扣除率计算进项税额

　　B、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为70%，第二年抵扣比例为30%

　　C、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣

　　D、蜂窝数字移动通信用塔(杆)，属于《固定资产分类与代码》中的“其他通讯设备”，其增值税进项税额可以按照现行规定从销项税额中抵扣

　　【正确答案】B

　　【答案解析】适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　注册税务师《税法（二）》每日一练：企业所得税（3.12）

　　单选题

　　根据企业所得税法的规定，下列关于资产的税务处理的表述，不正确的是()。

　　A、企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，除盘盈固定资产外，均以历史成本为计税基础

　　B、固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产

　　C、停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧

　　D、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

　　【正确答案】C

　　【答案解析】停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。

　　注册税务师《财务与会计》每日一练：折扣（3.12）

　　单选题

　　甲公司为复印机易耗品的销售企业，该公司2×18年推出新的销售政策，即凡是首次购买了价值为1万元的复印件易耗品，则赠送该给客户一张“8.5折打折卡”，约定客户可以在未来的一年内选择以原价的85%折扣（即8.5折），即以价格为0.85万元购买原价格为1万元的复印机易耗品。甲公司预计下个月复印机易耗品将涨价，预计现在的销售价格1万元将调整为1.1万元。甲公司与100个客户签了合同，2×18年1月向其销售了复印机易耗品，取得价款100万元，同时赠送该给客户100张“8.5折打折卡”。甲公司2×18年1月相关收入确认的表述正确的是（）。

　　A、销售复印机易耗品与赠送该给客户“8.5折打折卡”为二项履约义务

　　B、打折卡履约义务的单独售价合计为0.15万元

　　C、分摊至商品的交易价格100万元

　　D、分摊至“8.5折打折卡”的交易价格为15万元

　　【正确答案】A

　　选项B，打折卡履约义务的单独售价＝（1.1－0.85）×100＝25（万元）；选项C，分摊至商品的交易价格＝100×100/（100＋25）＝80（万元）；选项D，分摊至“8.5折打折卡”的交易价格＝100×25/（100＋25）＝20（万元）。

　　注册税务师《涉税服务相关法律》每日一练：破产申请（3.12）

　　单选题

　　2014年11月，债权人甲公司对债务人乙公司提出破产申请。下列说法正确的是（）。

　　A、应当由乙公司提供不具备破产原因的证据

　　B、应由甲公司提供乙公司不能清偿到期债务的证据

　　C、应由甲公司证明乙公司资产不足以清偿全部债务的证据

　　D、应由乙公司证明资产不足以清偿全部债务

　　【正确答案】B

　　本题考核破产原因。只要债务人不能清偿到期债务，债权人即可申请债务人破产，因此债权人应当提供债务人乙公司不能清偿到期债务的证据即可。

　　注册税务师《涉税服务实务》每日一练：固定资产（3.12）

　　多选题

　　按现行政策，下列关于企业固定资产加速折旧的税收优惠，说法正确的有（）。

　　A、所有行业企业购进的固定资产，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧

　　B、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

　　C、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的房屋，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

　　D、企业的固定资产采取加速折旧方法的，加速折旧方法一经确定，一般不得变更

　　E、企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策；未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更

　　【正确答案】BDE

　　选项A，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（简称六大行业）的企业2014年1月1日后及轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产后购进的固定资产可以采用缩短折旧年限或加速折旧方法，并非所有行业；选项C，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（简称一次性税前扣除政策）；上述所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

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