财务管理论文：浅谈新个税改革后仍存在的问题及应对措施
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财务管理论文：注谈新个税改革后仍存在的问题及应对措施 一、 新个税改革后的主要影响 （-）此次调整对低收入者没有起到较大的减负作用 2011年9月1日起实行的个人所得税新征收办法的主要变化是:个税起征点由每月2000元 提髙到3500元;劳动人民的所得税率统一到七个档次，取消15%和40%的税率。最低等级将 从5%降至3%。减轻个体工商户税负，提高企事业单位生产经营收入和承包、租赁经营收入 的税率。 根据财政部公布的数据，中国72%的人的月收入低于2000元的个人所得税免征额，他们不 会从免征额的增加和差距的扩大中获益。这项税收改革的最大受益者应该是工薪阶层的中产 阶级。对于相当一部分无法达到个人所得税免征额的工薪阶层来说，增加免征额会降低他们 的相对利益。 （二）对高收入人群也没有真正增加多少税负 个人税法的修订也调整了不同层次之间的距离，这反映了国家加强对髙收入者调整的态度。 由于目前的调整仍局限于工资收入，但收入分配差距主要来自资本收入和资本增值，在收入 来源多元化的时代，真正的高收入者并没有承担更多的社会责任。我国个人所得税征收的对 象主要是劳动收入，个人所得税收入主要来源于领取工资的人。个人所得税实际上变成了"工 资税"。很难监测髙收入人群的收入超过他们的工作收入。因此，税收改革对髙收入人群的 影响不是很大。 二、 个人所得税影响因素分析 （-）个税和经济成长的各个时期 个人所得税是在货币化、社会化和经济商品化的基础上征收的。发展中国家的人均收入能力 相当薄弱，只能部分满足基本生活需要。 个人所得税的征收是以经济商品化、货币化和社会化为基础的。发展中国家的人均收入非常 低，有些国家几乎无法满足基本需要。对于发展中国家而言，他们应该采取效率优先的原则, 注意分配的效率，注意分层的调整和分配，合理拉开,打破平均主义，创造一个公平竞争的环境, 创造一个良好的市场氛囤，形成合理有序的市场经济模式。即使收入分配在一泄时期内是不 平衡的，通过征收个人所得税来缓解收入分配不平等的问题，也无法合理有效地解决这一问 题。税收主要针对高收入者，属于特殊调整的范畴。 （二）文化对个税的影响 在中国文化中，儒家思想是不可动摇的。然而，对于中国人来说，儒家思想往往口头上宣扬 和引导着中国的道徳品质和价值思想，却没有在具体的实际行动中得到进一步的体现。中国 现实文化具有以下特征:对经济利益的向往、对知识的追求、对面子的关注、对人际关系的 重视。这些因素给个人所得税的征收带来了相当大的困难和障碍。 儒家思想在中国文化中占据了主流地位，但对于中国人来说，儒家所倡导的道徳标准和价值 观往往只是嘴上说说，并没有頁•正落实到具体的行动中。中国现实文化具有以下特点:第一， 以追求经济利益知识为谋生手段，但不是最终目的。经济行为缺乏长期性、目的性和持续性 的特征。第二，在实现自我价值和创造财富的过程中要注意而子。在中国，面子在很大程度 上代表着一个人的名誉和声望，决泄着一个人的社会身份和地位。第三，注意人际关系。在 人的关系是最重要的，关系是最重要的环境中，法律的尊严和效率将大大降低。上述原因给 个人所得税的征收带来了很大的困难和障碍。 （三）个人所得税与居民生活指数 个人所得税扣除额没有根据实际情况的变化进行适当调整。在这种情况下，必须按照个人所 得税法律法规的要求进行更正，并按照适当的比例增加工资中扣除的费用。 随着中国经济的快速发展，员工的工资有了很大的提髙。此外，随着教育、住房、医疗、税 收改革的深入，居民的消费能力和水平都有了显著提髙。但是，个人所得税的扣除并没有随 着实际情况的变化而进行合理的调整。在这种情况下，有必要修改有关个人所得税的法律、 法规的规左，按照合理的比例增加工资、薪金所得的费用扣除比例。在制定的标准扣除，应 遵循以下原则:首先，基于国家居民的平均收入水平，我们应该充分考虑到贫困地区的生活水 平以及经济发达地区北京、上海、广州和沿海地区相对较高;其次，收集的主要对象和群体 以城市居民为主。在确左扣除额时，应当以城镇居民的收入和支出水平为预算依拯。第三是 确泄费用扣除标准应结合城镇居民住房、教育、医疗等综合考虑。 三、个税改革存在的问题 （-）税源隐蔽分散，不容易有效监控 发展市场经济条件下居民收入渠道增多，收入来源更加灵活多样，结构更加丰富，框架变得 也越来越丰富，但这种情况导致税收越来越隐蔽，不容易发现，不容易区分，很难进行有用的和 适当的监督。收入形式包括现金收入、转移收入、补贴收入。收入渠道的多样化提髙了居民 的收入水平，也加大了税务明细的难度。在交易中，以现金支付为主要方式，没有准确的账 簿和凭证，很难找到，税务部门监控难度较大，工作任务也非常困难。结果，个人收入基本 失控，难以控制。在这样的环境下，个人收入几乎失控，难以控制。经过很长一段时间，许 多合法的应税收入将会流失，导致税收框架的破坏。 （二）税制模式不佳，不容易体现公平恰当 给人们的活动带来限制，唤起人们对法律的尊重，提髙公民依法办事的意识，是法律作用的 体现。目前，我国实现了个人所得税的分类所得税制度,区分不同的居民收入，根据不同类别, 不同级别的集合，实现并不难，即使这种形式仍然是很多问题:第一，纳税人的税收权力现实显 示不能集成，不容易正确地实现公平的原则;英次，分项征税是根拯收获的月份和时间进行的。 所得税将按月和时间讣算。一些高收入人群会通过对收入的分解来减轻税收负担，从而导致 避税和税收损失。第二是没有反映现实的综合能力的纳税人纳税,公平合理的原则执行第三, 费用扣除比例不合理。工资收入采用固泄扣除法，以固定基数为底线，忽路价格和经济发展 的整体环境。教育体制、住房制度和社会保障制度改革后，个人收入将有所不同，税收负担 将在一定程度上失衡。第四，分类体系与源扣缴制度相联系。纳税人自愿申报的较少，不利 于居民主动纳税，导致税负较低。 （三）征管手段落后，影响征管能力 个人所得税是众多税种中与纳税人关系最为密切的一种。在征地过程中，必须有一个全而而 严肃的征地管理制度体系来保证征地过程的实际进行。代扣代缴和自行申报是目前我国主要 的代扣代缴方式。报税制度、代扣代缴制度、代收代缴制度不健全，给各级税务管理带来困 难，影响了我国的税收制度。主要表现有:申报制度不完善。目前，我国还没有安全、有效、 可操作的个人收入申报制度和个人财产登记制度。再加上银行和金融体系的管理漏洞，市场 流通中存在大量的现金交易。税务机关无法对个人的收入和财产作岀真实的判断和审查。代 扣代缴制度实施困难。在实际工作中，一些单位的积极性不够，这些单位的制度存在缺陷。 这些单位的员工有大量违反规左的行为。更令人丧惊的是，一些单位为了谋取个人利益，可 以谎报纳税人的收入，支持他们偷税漏税，造成税收漏洞。 四、完善个税改革的对策 （一） 减少免税额度，提髙全民纳税意识 豁免要求的增加有两个原因。首先，福利太低。其次，价格正在上涨。如果国家能够以福利 的形式将税收回馈给公民，对更髙免税的要求就会减少。只有在政府能够为人民提供有形、 真实、负担得起的社会福利的前提下征收个人所得税才有社会基础，才能让纳税人“信服"。 但如果纳税人的收入较低，他们将享受一圧程度的扣除。个人免税从社会进步的角度出发, 遵循客观科学的标准。在每个国家，大约三分之二的人口缴纳所得税，三分之一的底层人口 不缴纳所得税。但是，我国个人所得税的比重相差甚远，应在改善福利的前提下降低我国个 人所得税的免征额。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/0284200186254b35eefdc8d376eeaeaad0f3160b.html