小微企业年度账目核查中的会计监督问题 在核阅 HY 商贸公司 20x4 年账目并出具公司该年各门店经营盈亏情况表时仔细阅读了当年账目凭证。本次账目阅读中也同时发现了公司 20x4 年账务核算情形中的一些问题。 一、HY 公司 20x4 年度账目存在问题阐述 （一） 会计科目使用上的随意性致使信息归类混乱。 1、“主营业务成本”同“营业费用”科目的使用 对该公司而言，“主营业务成本”应主要核算主营商品的销售成本。对于已归入“低值易耗品”的物料在摊销时不适宜计入“主营业务成本”。但是， 在 20x4 年对“低值易耗品”摊销在计入“主营业务成本”时，时而亦计入“营业费用”中，对于事后的查询、汇总、分析则有一定程度的影响。 2、试用妆的核算 对试用妆的核算，有时在“待摊费用”科目， 有时在“库存商品”，不统一，影响数据分析的准确度。 （二） 折旧费计提 计提折旧费随意性很大，主要体现于下半年。20x4 年下半年基本没怎么提折旧（个别补提但又不全），20x5 年则未提折旧。这样，固定资产的损耗无法及时归入费用，资产价值虚大。 （三） 费用明细项的设置 费用明细项中，“营业费用——促销费、广宣费”两个明细项统计口径划分有重叠，有时混用。 “营业费用——销售返利、补毛利”两个明细项实际反映的业务事项本质相同，无需设置两个明细项，可合并为一项，差异点宜放在摘要栏详述。 “营业费用——活动返现”没有单独设置的意义，可并入“促销费”明细项， 还可增设相应的统计台账记录。“营业费用——其他”核算的内容过于庞杂，其中有些可单独设置明细项。 （四）交接后，后任对前任做账风格改变幅度过大，影响信息可比性。这一点主要是体现在工资核算上。大体上是上下半年为界，前半年工资是通 过“应付职工薪酬”核算，后半年的时候改变了这个模式，前后信息的可比性不足。 （五）一些也算不上问题，但不大妥当的现象，在此略提一下。 凭证装订中的一个有趣现象——对于有些凭证，基于二级科目涉及的明细项多，以至于凭证页数也较多，凭证打印时全部页数均打印，装订时页数却有缺页。此情形不是一份凭证，而是好几份凭证均出现了。此现象对凭证的翻查阅读带来很大不便。 在 20x4 年 12 月凭证中，还有一个有趣的现象——装订好的该月凭证中出现两个 45#凭证，经过核对软件系统中凭证电子版，确定原来第一个 45#凭证实际应是 44#凭证。之所以会有如此情况，其原因当属下述：该月凭证当时先做一简化的凭证打印并装订（可能是为了减少打印页数），这一简化凭证在确定凭证号时阴差阳错地将 44#错录成 45#（软件系统居然没有提示重号！）；事后，又在软件系统重新填制了详尽的凭证电子版，在后来的详尽的凭证电子版中则没有重号。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/04a87f9de718964bcf84b9d528ea81c759f52e4b.html