奉化市中小企业财务状况的调查报告 一、调查目的 随着招商引资力度进一步的加大和民营经济的飞速发展， 中小企业如雨后春 笋般不断大量涌现， 2006年奉化国税新增纳税人 1242 户，比上年同期增长 32%。 而在 2007 年，市政府下达民营企业发展目标要求新发展个体私营企业 9243户。 不断增加的中小企业一方面增加了税源， 另一方面也对基层税收管理带来很大的 挑战。最近，在进行一般纳税人复检、纳税评估等工作时事，对中小企业的财务 状况进行了抽样调查， 其结果不尽如意， 提高中小企业财务核算水平、 加强财务 管理已迫不及待。 二 、调查方法与内容 本调查主要是通过奉注册企业中将企业的财务人员设置、帐册设置、核算 状况等数据作统计。主要调查内容，具体包括：一是人员素质情况，包括是否有 专业证书、是否专职等。二是岗位设置状况，是否设有总账、保管、出纳。三是 账册设置情况，包括设置是否齐全， 记载是否及时， 账账、账证、账实是否相符。 四是成本核算是否真实、准确。五是抽查主要原材料、产成品、现金是否与账面 相一致。 三、调查结果及分析 在调查年销售额 200 万元以下的 60户中小企业中，岗位设置不全，或不规 范的 50 户，占调查户数的 80% ；账册设置齐全 33户，占调查户数的 65%；记载 及时，或基本及时的 21户， 占调查户的 40%；帐实相符 5户，占调查户数的 12%； 成本核算准确、真实的 15 户，占调查户数的 33%；盘存主要原材料、成产品、 现金与账面相不一致 45 户，占调查户数的 90%。这次调查， 还发现有 90%以上的 中小企业纳税人在财务上存在问题。 调查的结果是令人吃惊的， 是什么原因造成这样的结果的？我们认为， 主要 原因有以下一些： 一是随着经济的迅猛发展， 投资主体呈现多元化态势。 部分纳税人产生了重 生产经营管理，轻财务核算；重营销队伍建设，轻财务人员培训。少数纳税人文 化层次和现代经营管理理念欠佳，不能按照《征管法》和税务机关的要求建账， 主观随意性太大， 收支无发票，收入随意报，记账的业务只是非开票不可的业务， 有的记账只是形式主义，为了应付税务机关。 二是财务人员、 办税人员素质参差不齐， 由于新办企业不断增加财务人员紧 缺，老会计有一定水平，但一人代几个单位的帐，时间上不能保证；新会计不是 缺理论知识，就是少实践经验；更主要的原因是企业是老板，工资由老板发，不 听老板的就被炒鱿鱼，所以会计只能根据老板提供的票据“做账”、“圆账”。 三是税务部门管理不到位。税务部门特别是管理部门由于工作的千头万绪， 疏于对纳税人的财务管理，不能按照征管法的要求加强税收征管， 部分税务人员 工作责任心不强，遇到问题不是很好地对照法律法规的要求加以整改， 而是回避 矛盾，将纳税人存在的问题私自消化。 在系统内部，对税务人员的执法责任追究 重于书面与形式，没有得到很好的落实，税务人员思想上产生麻痹，得过且过的 观点左右了少数人的执法行为。 四是现行法律法规对纳税人未按规定建账的处罚较轻。对纳税人未按规定建 账的处罚，征管法第六十条第二项规定，纳税人未按规定设置账簿、保管账簿或 者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的 罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。如纳税人偷税数额较大， 而故意销毁或隐慝账簿凭证的，税务机关最多也只能给予纳税人罚款一万元。 五是现行财税法规对财务不健全缺少切实的、 有效的、统一的界定方法。有 的条文只是把“账证不全”、“不能准确的核算销项税金、进项税金、应纳税金” 笼统的称作财务不健全，但具体的什么叫做“账证不全”、 什么叫“不能准确 的核算销项税金、进项税金、应纳税金”没有完整的、清楚的、统一的，操作性 强的量化的标准，计算的规范尺度，“不全”、“不能准确”应达到的程度是什 么，让人感到模糊不清，财务状况是否健全难以界定且费时费力， 税务管理人员 无法把握财务不健全的“度”，客观上造成税务人员疏于对这类问题的管理。 四、加强管理的思考 切实加强中小企业纳税人会计核算与账册管理促进中小企业健康发展已迫 在眉睫，经过思考，笔者认为要做好以下几个方面的工作： 一是加强税法宣传。坚持日常宣传与宣传月宣传相结合， 进一步提高全体公 民的税法意识，使广大公民牢固树立依法纳税、诚信纳税和偷税漏税违法的观念， 让纳税人心中有“税”，明白“诚信纳税”与“诚信做人”一样重要， 明白“诚 信纳税”与“商誉”一样的有价值。在日常工作中，有针对性地进行税法宣传， 通过会计例会、业余税校等阵地进行经常性税法宣传，通过纳税评估、涉税事项 调查等进行专项辅导，促进涉税专业人员专业知识提高。 通过税法宣传教育，使 中小企业业主明白从“诚信做帐”开始“依法诚信纳税”。 二是强化办税人员的培训管理。办税人员是联系税务机关与纳税人的桥梁， 是税法宣传声音的传播者，是决定征管质量高低的重要因素。因此，应以办税人 员管理为突破口，实现诚信做账意识的增强。一方面，建立办税人员档案，成立 办税人员协会，明确分片办税负责人，通过自律组织，交流工作体会，提高业务； 另一方面，加大管理力度，坚持办税人员例会制和考核制，定期进行活动，宣传 税收政策法规和税收征管工作要求。建立《办税人员考核登记簿》 ，重点考核财 务核算水平、日常工作能力、工作业绩，通过日常征管、纳税评估、涉税调查来 综合评价。 三是严把认定关。 税务认定中涉及到对账册、 凭证管理的有一般纳税人预认 定、正式认定、年检和所得税征收方式鉴定等，在各种认定、年检、鉴定中，要 严格把关，不能迁就，严格执行有关规定，不符合规定不能让其过关。 四是减少责任区人员“不务正业”的时间。 税务部门的绝大部分工作都会落 实到基层管理分局， 责任区的管理人员更千头万绪， 经常要应付各种学习、 考试、 检查，不断要写小结、 写心得、写信息、报报表，不但要管理、 评估更要搞创建， 每月到责任区巡查的时间一般不超过 5 个工作日。因此上级部门必须保证基层管 理人员到责任区的时间，每月最好不少于 11 个工作日。 五是加大评税、 稽查力度。 纳税评估是管理的重要方面， 在评估中发现账外 经营、做假账一定要移交稽查部门处理； 在稽查中发现做假账故意偷税的建议处 于二倍以上罚款。 总之，切实加强中小企业纳税人会计核算与账册管理已迫在眉睫，但谁也不 能指望一夜之间有个多大的变化， 要有一个循序渐进的过程， 要分三步走： 第一 步是“全”，就是要求纳税人设置全总账、出纳、保管岗位，设置全相应账册； 第二步是“实”，就是要求纳税人如实、全面记账；第三是“规范”，就是要求 纳税人按照法律、 法规的规定进行记账。 在做好以上五项工作， 经过这三个步骤 后，中小企业纳税人财务状况一定会有质的变化。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/07e1acbbd9ef5ef7ba0d4a7302768e9951e76e6a.html