税收筹划及管理在园区开发企业财务管理中的应用研究 作者：唐亚丽 来源：《中国乡镇企业会计》 2017年第12期 摘要：园区开发是经济发展的一种重要经济模式，通过园区开发+配套设施建设+配套住宅、商业的开发模式，以点带面，以片带区，促成园区经济集中发展。基于以上园区开发的特点，关注财务管理中的税收筹划及管理，是园区开发企业财务管理中必不可少的环节。 关键词：税收筹划；开发园区；财务管理；应用研究 一、园区开发企业财务管理特征 （一）资金方面 1.融资渠道较为狭窄 由于园区开发企业前期投入较大，需要大量的资金，而园区开发企业就需要通过各种渠道进行融资，通常园区开发类企业中大多都是短期贷款，而且融资渠道较为单一。由于园区开发企业对银行贷款的高度依赖加大了园区开发的运营风险，而且不断到期的还款压力也影响园区的持续性开发。 2.财务资金周转周期较长 园区开发企业从开发项目、征地拆迁、规划设计等等，整个开发周期是十分长的，不同于传统的房地产开发，园区开发主要是为了企业的工业厂房、物流仓库、研发办公楼等相应配套的设施。对于园区开发企业来说就需要面临着财务资金长期占用的问题。 3.财务资金需求量巨大 企业作为园区开发企业通常是对工业用地与工业房产项目进行投资建设，整个园区开发需要根据不同阶段、不同项目滚动进行，规模大，周期长，因此其财务资金需求量巨大，而且在招商、管理运营等环节所需要的资金也是不少的，因此园区开发企业财务面临着较大的压力。 （二）税收方面 1.涉及税种多，税额大，税负比例高 园区开发企业与房地产开发企业类似，故所有房地产企业涉及税种园区开发企业均涉及。平均税负约占到项目销售收入13%-18%。 2.项目性质多样，开发形式多样，税收分项管理复杂。 园区开发一般成片区开发，除工业厂房、物流仓库、研发办公楼外，同时还有园区配套住宅及商业设施开发；园区内标准厂房有定向开发、标准开发、招商引入开发、合作开发等多种形式，需根据功能不同、开发形式不同对项目进行分项分类管理。 二、税收筹划及管理在园区开发企业财务管理中应用的主要问题所在 （一）园区开发企业对于税收筹划认识不足 园区开发企业通常只是将税收筹划及管理作为一次性行为，不会将其列入企业的日常管理活动环节。还有就是某些园区开发企业将税收筹划问题交给税务代理机构，自身并不对财务管理中税收筹划及管理进行建设，认为成本相对较高，还需要花费更多的资源。 （二）园区开发企业税收管理流程的缺失 园区开发企业对于园区开发税收复杂性认识不足，未对企业税收管理形成相关流程，未对项目进行分期、分项目、分性质、分税种、税目建立台账，造成税收管理混乱，不但达不到税收管理控制目标，甚至会因税收征纳时点、计税依据错误等，增加税收成本。 （三）园区开发企业税收筹划及管理工作缺乏监督 由于园区开发企业的发展重点基本上是在园区开发上，而对于税收筹划及管理工作就不十分关注。因此园区开发企业即使进行税收筹划，但不一定对税收征纳进行管理，不能够督促税收筹划及管理的具体落实。因此，园区开发企业税收筹划有可能无法充分利用园区开发税收优惠政策，不能够发挥出税收筹划的最大效用。而且由于缺乏监督也会降低财务税收筹划工作人员的积极性，不利于园区开发企业税收管理工作的进行。 （四）园区开发企业税收筹划工作人员综合素质欠缺 税收筹划及管理工作的展开需要工作人员具有较高的综合素质，税收、财务管理、法律与会计等相关学科的交叉形成了税收筹划及管理工作的繁冗复杂，而且由于园区开发企业的税务筹划及管理需要掌握更多的税收政策、税收法律问题，很难从繁冗复杂的税收政策中组合出最优化的税收筹划策略，无法将税务筹划最优化。而且财务管理人员多数又缺乏综合性的税务知识，不利于园区开发企业在财务管理税收筹划及管理的应用研究。 三、园区开发企业财务管理税收筹划及管理应用的优化措施 （一）提升对税务筹划的认识以及加强对园区开发税收政策的学习 园区开发企业税收筹划是财务管理中重要的理财环节，不同于违法操作的偷税、漏税行为，其能够在园区开发优惠政策的前提下为企业带来更大的利润空间，以及降低税负。园区开发企业要重视财务管理中税务筹划及管理的应用，领导层以及财务管理工作人员要积极的对园区开发税收优惠政策的了解，要合理的利用园区开发企业的税收优惠政策，为税务筹划及管理提供更多可靠的规章制度；同时也是督促财务管理人员及时更新税收政策，为税收筹划的应用研究提供保障。 （二）建立园区开发企业税收管理流程 对企业内业务进行分类，对于不同类别业务，根据业务性质分析业务涉及的合同、税种、税目、计税依据、征税时间进行疏理，形成规范流程，作为日常操作手册。对于已征纳税款分项建立台账，便于统计分析项目税负。通过建立税收管理流程及台账，保证税收按期依法征纳，有效减少不必要的税收成本发生。 （三）园区开发企业构建税收筹划及管理监督体系 通过构建监督体系，能够有效园区开发企业税收筹划及管理工作的落实。首先要在财务管理部门构建税务筹划监督小组，对税务筹划及管理各个流程进行监督，确保其是在税务筹划规章制度、法律法规等前提下合理落实的；同时通过该监督体系对税务筹划及管理进行考核评估，从中分析出问题所在，不断的优化园区开发企业税务筹划及管理流程，为接下来的税务筹划空间提供借鉴资料。 （四）提升园区开发企业税务筹划工作人员的综合素质 税务筹划是园区开发企业财务管理当中的重要内容，提升财务工作人员的综合素质能够更好的进行税务筹划工作。加强对园区开发企业税收优惠政策的学习以及相关知识的更新，要定期的对企业的财务管理人员的税收及综合知识进行考查，确保其税收筹划的实时性与科学性；同时加强企业财务人员税收政策、财会政策、法律政策等培训，提升财务管理人员的综合素质。这样，财务管理人员才能够在财务管理中有效的应用税务筹划及管理。 结束语 园区开发企业是我国为了推动经济发展诞生的新型产物，园区开发企业通过税务筹划及管理对税收进行规划、管理，能够最大程度的控制税收成本，扩展园区开发企业的利润空间。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/0b2c1fd975eeaeaad1f34693daef5ef7ba0d128d.html