注册会计师 审计 第三章 审计证据 分类：财会经济 注册会计师 主题：2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503 科目：审计 类型：章节练习 一、单选题 1、下列有提示注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（ ）。 A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致 B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平 D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序 【参考答案】：C 【试题解析】： 在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。选项C错误。选项A正确。实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。选项B正确：实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。选项D正确：如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。 2、下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。 — 1/31 1/31 —— —A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据 【参考答案】：错误 【试题解析】： 审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。（选项A正确）然而，审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息（前提是注册会计师己确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性）或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息。选项B错误。审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。选项C正确。在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据。可以被注册会计师利用。（选项D正确） 3、在确定审计证据的可靠性时，下列说法中错误的是（）。 A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠 B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠 C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据 D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的 【参考答案】：错误 【试题解析】： — 2/31 — 以文件.记录形式（无论是纸质.电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。外部证据比内部证据可靠性强。亲自检查获取的审计证据比被审计单位提供的证据可靠。内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 4、下列有关函证的说法中，错误的是（）。 A.函证针对应收账款的信用风险提供的审计证据，比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低 B.如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低 C.如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 D.如果被询证方可信度较高，注册会计师可以将其口头回复做好记录，整理好后作为可靠的审计证据 【参考答案】：D 【试题解析】： 只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据。在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。选项D错误。如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。选项C正确。在实务中，一般认为关联方的回函可靠性较低。选项B正确。函证应收账款对其存在认定能提供比较可靠的审计证据，但不能对应收账款的信用风险提供充分适当的审计证据。选项A正确。 5、在审计过程中，在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的有（ ）。 — 3/31 3/31 —— — 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/1b843776bb4ae45c3b3567ec102de2bd9605defc.html