企业税务筹划的基本思路和具体策略分析
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企业税务筹划的基本思路和具体策略分析 作者：宋佳馨 来源：《经营者》 2020年第7期 宋佳馨 摘 要 税费是任何类型企业都不可避免的必要支出，而做好企业税务筹划工作不仅能优化企业生产经营活动，更能减轻企业纳税负担，大幅度提高企业最终盈利能力，确保企业始终处于可持续发展状态。目前我国企业税务筹划中仍存在较多问题亟须解决，直接影响筹划工作成效，甚至导致涉税风险。本文以企业税务筹划为切入点，分析其基本思路，然后提出具体的实践策略，旨在为相关从业人员积累更多的实践经验。 关键词 税务筹划 基本思路 具体策略 自进入21世纪以来，在社会经济稳健发展的大背景下，我国企业规模持续扩大，社会对企业税务筹划提出了全新的要求及标准。市场竞争形势日趋严峻，大大增加了企业成本控制的难度，使得纳税成本控制得到了越来越多企业的关注及重视。虽然企业税务筹划工作渐渐成熟，但是具体开展税收筹划时无法摆脱法律因素的影响。［1］除全面掌握税收相关法律条文外，只有正确清晰理解税收相关法律条款的内在含义，才可以保证会计核算与企业自身发展规划方向相吻合。由此可见，税务筹划对人员工作能力及综合素质的要求非常严格。鉴于此，本文研究企业税务筹划基本思路及具体策略具有重要的现实意义。 一、企业税务筹划的基本思路分析 深化增值税改革及“营改增”等政策实施后，不同程度地扩大了企业税收筹划的空间，以不同纳税人身份及多档税率为例，能帮助企业选择纳税人身份，为纳税人筹划低税率税务提供相应的条件。同时，税收政策改革后，进项税抵扣及增值税减免等优惠政策出现，为企业利用税收优惠政策及管理发票等税务筹划提供了相应的条件。［2］由此可见，深化增值税改革及“营改增”等政策实施后，企业税务筹划空间发生了翻天覆地的变化，税务筹划思路渐渐增多，包括合理使用税收优惠政策、使用递延纳税、利用扣除技术及分割法思路等。 其中，税收优惠政策是指国家为了鼓励特定行业或特定区域长远发展所制定的税收减免抵退政策，而符合以上优惠条件的企业可自行组织涉税经济活动，实现合理规划及统筹安排的目标，满足充分享受税收优惠政策的要求，最大限度地减少企业税负，为企业赢得更多的运营管理效益。从资金管理的角度来看，企业所有资金处于流转期间均具备相应的时间价值，换言之企业以符合税法规定为前提条件适当延迟税金缴纳时间，意味着企业在此段时间内取得了一笔流动资金，大大增加了企业资金的流动性。［3］总而言之，企业税务筹划过程中贯彻落实递延纳税思路，可适当推迟应缴纳税额的缴款时间，减轻资金流动压力，消除财务风险。 扣除技术是指以遵循相关法律法规为前提条件，利用增加应税所得扣除额或通过时期变动方法来抵消或降低税负，尤其是税务筹划实务期间，企业倾向于缩小税基或在税法允许范围内最大限度地增加成本费用用于调整纳税金额，以达到减少税负的目标。［4］同时，以分割法思路开展税务筹划，要求工作人员以符合国家税收法律法规为前提条件，利用筹划选择不同行为或统筹安排等手段分割企业计税依据，将征税对象划分为不同纳税人或不同征税对象，以达到税种或税负计税依据分离的目标，避免出现税率攀爬的问题，真正意义上减少企业总体税负。 二、企业税务筹划的现存问题分析 （一）管理意识薄弱 从目前我国企业税收筹划水平来看，受企业组织结构及经营环境日趋复杂的影响，企业经营规模持续扩大且周转资金需求量渐渐增加，而庞大的财务数据信息增加了企业税务筹划的工作难度及工作量。除有效控制税务成本外，企业必须搭建科学合理的税务筹划机制，规划税务筹划的各个环节，保证企业税务筹划工作有序开展，取得令人满意的税务筹划效果，达到预期目标。但是绝大多数企业内部管理人员未从根源上认识到税务筹划的重要性及必要性，严重缺乏税务筹划管理意识。同时，极个别管理人员存在混淆偷税漏税与税务筹划概念的问题，一旦企业自身筹划机制不全，则会大大增加其税务筹划工作的盲目性。 （二）政策掌握不全 税收相关政策掌握不全面是导致企业在税收筹划期间出现各种风险的主要原因。通常情况下，税收政策是税收筹划的参考依据。一旦企业税收筹划人员对税收政策的了解程度远远不足或掌握不全，则会直接影响税收筹划方案的科学性及合理性，导致税收筹划方案与税收政策相脱离，反而使企业产生逃税漏税风险，直接影响企业行业信誉。［5］同时，税收政策作为调控宏观经济的有效手段，无法摆脱市场经济体制改革的影响，使得税收政策长期以来处于推陈出新的状态，不断增加法律法规的条款及内容，而如何全面掌握复杂的税收政策，得到了越来越多从业人员的关注及重视。 （三）缺乏专业人才 税收筹划是一项相对复杂的综合性工作，而做好税收筹划工作不仅仅要求工作人员具备丰富扎实的理论知识，更需要积累大量的会计实践经验。除管理能力外，税务筹划人员还必须精通税收相关法律法规，全面把握税收相关法律法规的变动情况。同时，企业税收筹划人员必须熟悉基础业务流程，大幅度提升纳税方案的可行性。但是现有的企业中普遍存在缺乏税务筹划人员的问题，其专业性及综合素质远远不足，直接影响税务筹划的总体效果。如何做好对税务筹划人员的专业培训工作，落实筹划工作环节，赢得更多的经济效益，得到了越来越多从业人员的关注。 三、企业税务筹划的实践策略分析 （一）管控筹划风险 从企业的角度来看，开展税务筹划以最大限度减少税负风险及涉税风险为核心目标，为企业赢得更多的经济效益，避免造成企业经济损失。因此在实际筹划的过程中，相关企业要秉持实事求是的工作原则，提高对合理管控税务筹划风险的重视程度，尽量在企业内部建立健全的财务风险控制机制，预防出现“重筹划、轻核算”的问题。同时，核算规范性不足会大大增加企业遭受的税务稽查程度，甚至可能增加企业涉税风险，客观上要求相关企业搭建与内部财务及生产经营相匹配的涉税业务体系，实现涉税业务全覆盖的目标，在极大程度上减少税务筹划风险。 （二）选择纳税身份 小规模纳税人及增值税一般纳税人的身份所适用的税收管理方法及税率存在明显的差异。以小规模纳税人为例，其税率低下且无法进行进项税抵扣；以一般纳税人为例，其税率高且可以正常进行进项税抵扣。由此可见，相关企业可利用无差别平衡点进行税率测算，充分发挥分割法思路的作用进行税务筹划，有针对性、有选择性地筹划纳税人身份。一般纳税人的应缴税额等于销售额乘以增值税税率，小规模纳税人的应缴税额等于销售额乘以征收率，详细计算二者身份所产生的抵扣税率（即税负相同的进项税抵扣率）。 （三）利用进项抵扣 “营改增”政策实施后有效衔接了进项税抵扣链条，为企业税务重组及清算等方面的工作提供了强有力的支持。因此在实际筹划的过程中，相关企业必须深入分析项目成本产生的效益，结合不同税种制定有针对性和有目的性的税收筹划方案，以符合税收法律法规为前提条件，控制税收成本，为企业赢得更多的经济效益。同时，在所有PPP项目交给地方政府或相关机构期间，可能出现项目实际发票与资金走向不一致或税收缴纳与合同税收规划不一致等问题，客观上要求相关企业尽量在合同中严格控制资金走向，方可达到账款相符的目标，使税负始终处于合同要求的合理范围内。 四、结语 通过本文的探究，认识到目前我国企业税收筹划普遍存在较多问题亟须解决，直接影响税收筹划的总体效果，产生相应的税收筹划风险，直接影响企业自身竞争力及经济效益。因此，相关企业必须立足于竞争日趋激烈的市场环境，提高对税收筹划工作的重视程度，使全体职工树立税收筹划意识、主动学习税收相关方针政策，并加大税收筹划人才培养力度，为保证税收筹划工作有序开展提供强有力的支持，为企业赢得更多的经济效益。 （作者单位为沈阳新松机器人自动化股份有限公司） 参考文献 ［1］ 陈杭春.企业税收筹划存在的问题及处理策略分析［J］.纳税，2020，14（04）：49-50. ［2］ 吴雪花.企业税务筹划的基本思路和具体策略［J］.纳税，2019，13（34）：43. ［3］ 王音漩.高新技术企业税务筹划思路探究［J］.纳税，2019，13（33）：36-37. ［4］ 陈克远.浅谈企业税务筹划的风险与对策［J］.商场现代化，2019（17）：169-170. ［5］ 高小英.增值税扩围后企业税务筹划风险防范探讨［J］.现代经济信息，2019（13）：312. 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/1c9cef8fef3a87c24028915f804d2b160b4e86cd.html