浅谈独立学院财务内部控制 作者：叶蓉 来源：《财会学习》 2017年第15期 摘要：独立学院是一种介于民办高校和公办高校之间的特殊办学实体，在缓解高等教育资源匮乏、培养高水平应用型人才方面发挥着不容小觑的作用。独立学院的特殊性，决定了其财务内部控制也跟其他学院存在差异。笔者根据独立学院财务内部控制特点和存在的主要问题，提出独立学院财务内部控制策略，希望为相关领域的工作者提供参考和借鉴。 关键词：独立学院；财务内部控制 独立学院主要是指由公办高校和民间资本共同举办实施本科学历教育的高等学校，而财务内部控制主要是通过制定一系列财务政策，采取有效的财务管理举措来保证其会计资料的真实性和合法性，确保资金安全，为独立学院的日常经营提供保障。 一、独立学院财务内部控制的特点 相比于公办高校，独立学院财务内部控制主要存在以下特点：( 一) 目标多元化，即多重办学目的、多种资金投入及区别于公办高校的管理体制使得独立学院财务内部控制目标多元化；( 二) 主体层级化，包含学校的董事会、管理层、财务部门以及相关人员以及教职员工四个层次；( 三) 风险多样化，独立学院的诞生时间不长，在制度建设方面不够完善、再加上母体高校对独立学院监管难度大，稍有不慎便容易产生财务危机。 二、独立学院财务内部控制存在的主要问题 ( 一) 财务内部控制意识淡薄 独立学院为了提高办学质量，扩大社会影响，着重于教学业绩、科研水平和人才培养等内涵建设，而对财务内部控制重视不够。教职员工片面认为财务内部控制是财务人员的事情，跟自身关系不大，缺乏内部控制意识。 ( 二) 财务内部控制制度有待完善 截至2016 年5 月30 日，全国共有独立学院266 所，各独立学院的办学规模总体呈上升趋势。为了满足日益增长的教育教学需求，独立学院不断加大对基础设施、教学仪器设备投入，改善办学条件，从而使财务管理变得越来越复杂。借鉴公办高校的财务管理制度已不能很好的适应独立学院事业快速发展的要求，许多独立学院尚未制定自己的内部控制制度，或即使制定却未严格执行，形同虚设。 ( 三) 独立学院财务风险防范能力较低 独立学院办学资金主要来源于民间投入及学费收入，由于缺乏政府的财政支持，在基础设施建设、教学设备购买、人员支出等方面存在较大的资金压力，因此许多独立学院常常需要向银行借贷，造成了财务的高风险。对于单纯依靠学费收入维持学校正常运行的独立学院来说，一旦生源状况发生偏差，势必影响学校事业发展。 ( 四) 财务人员综合素质有待提高 独立学院的财务管理人员综合素质参差不齐，难以形成财务内部控制的强大合力。主要表现在：部分财务工作人员业务水平单一，仅仅停留在日常资金的收支管理，对学校的财务管理制度熟悉不够，对财务整体状况把控不够；部分财务管理人员知识结构陈旧，亦或非财会专业出身，专业不够扎实，业务不够熟练；甚者，个别财务人员不能持守良好的职业道德，存在违纪违规现象。这些都影响了独立学院财务内部控制的顺利开展。 三、独立学院财务内部控制策略 ( 一) 树立正确的财务内部控制理念 独立学院从董事会、管理层到财务人员到普通员工都应该树立正确的财务内部控制理念，深刻认识到独立学院财务内部控制对学校发展的重要性；作为财务部门和财务工作人员要严格执行财务管理相关制度和规定，确保财务内部控制范围涵盖到学校内部跟财务相关的各项业务和各个岗位；作为教职工应该主动配合财务部门开展财务内部控制工作。 ( 二) 建立健全财务内部控制制度 独立学院加强财务内部控制，必须有一套健全的财务内部控制制度作保障，具体可从两个方面入手：一方面建立行之有效的财务管理制度，重点加强资产管理、成本核算、收入支出管理和财务人员岗位责任制等制度建设；另一方面，完善独立学院内部会计控制制度，制定科学的会计审批和处理程序，并按照会计规范的要求严格执行，建立财务审批报销、经费管理、预算决算管理、财务审计等制度体系，通过规范化的制度保障独立学院的财务健康运作。 ( 三) 提高财务风险防控能力 独立学院财务风险防范主要是围绕财务内部控制目标，努力将财务风险降低在可承受范围内，最终实现独立学院的长远发展。独立学院由于性质特殊性，决定了其财务风险多样化，财务风险主要发生在筹资、投资、分配收益等环节上。要防控财务风险，首先要控制贷款额度，确保贷款额度在独立学院偿还能力内；然后控制投资风险，要针对未来的年度投资计划开展项目研究和项目评估，并加强对项目建设过程的监督；最后控制收益分配风险，严格按照董事会制定的分配方式和比例分配进行结余分配，结余分配既不能损害教职员工和学生的利益，也不能影响和阻碍学院的长远发展。 ( 四) 提升财务人员综合素质 一是独立学院要组织财务人员认真学习财经法律法规，教育其严格执行学院各项财务制度，切实履行岗位职责，树立遵纪守法、爱岗敬业、廉洁自律的良好职业道德。二是独立学院要建立财务人员学习、沟通、交流机制，加大培训力度，提高财务人员财务分析、财务控制和依法理财的能力。三是财务人员自身要及时更新知识，更新观念，充分利用电子信息技术进行财务管理，实现财务运行的有效监督和控制。 四、结束语 综上所述，独立学院要想在激励的市场竞争力立于不败之地，必须重视自身财务内部控制，结合自己财务内部控制问题采取有效措施，在实现独立学院既定目标的基础上，推动学校事业健康稳定可持续发展。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/28fed1ab3e1ec5da50e2524de518964bce84d2a3.html