记账凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的基本内容 记账凭证的一个重要作用就在于将审核无误的原始凭证中所载有的原始数据通过运用账户和复式记账系统编制会计分录而转换为会计账簿所能接受的专有语言，从而成为登记账簿的直接依据。因此，作为登记账簿直接依据的记账凭证，虽然种类不同，格式各异，但一般要具备以下的基本内容： 1.记账凭证的名称，如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”等。 2.记账凭证的填制日期，一般用年、月、日表示，要注意的是记账凭证的填制、日期不一定就是经济业务发生的日期。 3.记账凭证的编号。 4.经济业务的内容摘要，由于记账凭证是对原始凭证直接处理的结果，所以，只需将原始凭证上的内容简明扼要地在记账凭证中予以说明即可。 5.经济业务所涉及的会计科目及金额，这是记账凭证中所要反映的主要内容。 6.所附原始凭证的张数，以便日后查证。 7.有关人员的签字盖章，通过这一步骤，一方面能够明确各自的责任，另一方面又有利于防止在记账过程中出现的某些差错，从而在一定程度上保证了会计信息系统最终所输出会计信息的真实、可靠。 二、记账凭证的填制 记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，各种记账凭证可以根据每一张原始凭证单独编制，也可以根据若干张原始凭证汇总编制。在采用专用记账凭证的企业中，其收款凭证和付款凭证是根据有关现金和银行存款收付业务的原始凭证填制的。凡是引起现金、银行存款增加的经济业务，都要根据现金、银行存款增加的原始凭证，编制现金、银行存款的收款凭证；凡是引起现金、银行存款减少的业务，都要根据现金、银行存款减少的原始凭证，编制现金、银行存款的付款凭证。出纳人员对于已经收讫的收款凭证和已经付讫的付款凭证及其所附的各种原始凭证，都要加盖“收讫”和“付讫”的戳记，以免重收重付。转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的，作为登记有关账簿的直接依据。 在采用通用记账凭证的企业里，对于各种类型的经济业务，都使用一种通用格式的记账凭证进行反映。通用记账凭证的填制方法与转账凭证的填制方法基本相同。 在填制记账凭证时，必须做到格式统一、内容完整、编制及时、会计科目运用正确之外，还要符合以下几项特殊要求： 1.必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。除填制更正错账、编制结账分录和按权责发生制要求编制的调整分录的记账凭证可以不附原始凭证以外，其余的记账凭证一般都应该附有原始凭证，同时，还应在记账凭证中注明所附原始凭证的张数，以便日后查阅。如果一张原始凭证同时涉及几张记账凭证，应将其附在一张主要的记账凭证的后面，并在其他原始凭证中予以说明。 2.必须采用科学的方法对记账凭证进行编号。编号的目的是为了分清记账凭证的先后顺序，便于登记账簿和日后记账凭证与会计账簿之间的核对，并防止散失。每月末最后一张记账凭证的编号旁边要加注“全”字，以免凭证散失。 3.在采用专用记账凭证的企业中，对于从银行提取现金或将现金存入银行等货币资金内部相互划转的经济业务，为了避免重复记账，按照惯例一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。即从银行提取现金，只编制银行存款的付款凭证；将现金存入银行，只编制现金的付款凭证；在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付内容，又有转账内容时，应分别填制收、付款凭证和转账凭证。 4.记账凭证填制完毕，应进行复核与检查，并按所使用的方法进行试算平衡。实行会计电算化的企业单位，其机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求。无论是印刷的记账凭证，还是机制记账凭证，都要加盖制单人员、审核人员、记账人员、会计机构负责人等的印章或签字，以明确各自的责任。 三、记账凭证的审核 为了正确登记账簿和监督经济业务，除了在记账凭证的编制过程中，有关人员应认真负责、正确填制、加强自审之外，还要对记账凭证建立综合审核制度。记账凭证审核的主要内容有： 1.记账凭证内容与所附原始凭证内容是否相符；记账凭证上填写的附件张数与实际原始凭证张数是否相符。 2.会计科目的应用是否正确；二级或明细科目是否齐全；会计科目的对应关系是否清晰；金额的计算是否正确。 3.内容摘要的填写是否清楚，是否正确归纳了经济业务的实际内容；记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关人员是否签字或盖章等。 严格地说，记账凭证的审核同原始凭证一样，共同组成会计确认的一个环节，都是在会计账簿上正式加以记录之前的必要步骤。在记账凭证的审核过程中，如果发现差错，应查明原因，按照规定的办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的直接依据。 本文来源：https://www.wddqw.com/doc/295bbb1e0b4e767f5acfce1a.html